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房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 我公司于2018年9月根據(jù)當(dāng)?shù)卣l(fā)放的企業(yè)關(guān)停通告要求，已全部停產(chǎn)停業(yè)，我司財務(wù)按照財稅（2018）107號稅務(wù)政策，符合去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)型升級，對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定：停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)次月起免征房產(chǎn)稅、土地使用稅，享受免稅政策累計(jì)不超過兩年，已按稅務(wù)要求在申報系統(tǒng)上備案并通過，也享受了免稅。目前當(dāng)?shù)囟惥滞ㄖ?，我司停產(chǎn)停業(yè)名單需要由省人民政府確定才能享受，我想咨詢一下，財政部門和稅務(wù)總局出的這個政策，是對去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)的企業(yè)的支持，讓企業(yè)在關(guān)停后及時走出困境，本企業(yè)也完全符合免稅政策，一個區(qū)政府發(fā)的文件確定關(guān)閉企業(yè)，目前稅務(wù)局說不在省政府名單，省政府名單也是由市區(qū)政府確定，讓一個企業(yè)如何操作？

　　一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定，第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。……第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）

第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

請問：1、青島市區(qū)企業(yè)，其在發(fā)放的供暖補(bǔ)貼、差旅補(bǔ)貼是否免交個人所得稅，如果免交什么標(biāo)準(zhǔn)或?qū)ζ睋?jù)的要求？

2、我公司是一家從事保健飲品研發(fā)及批發(fā)銷售的公司，（其研發(fā)完成的產(chǎn)品交由第三方工廠委托加工收回后用于批發(fā)銷售）且公司為一般納稅人，除上述外公司無其他銷售收入和其他收入（即批發(fā)收入占公司總收入的100%），請問公司日常發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅是否享受增值稅加計(jì)扣除的規(guī)定。

1、目前，青島取暖費(fèi)補(bǔ)貼不管是貨幣發(fā)放，還是實(shí)報實(shí)銷，在省級財政標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，暫不征收個人所得稅。具體標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)財政相關(guān)文件。差旅費(fèi)補(bǔ)貼若企業(yè)有自己單獨(dú)制定規(guī)范的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，可以按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的不征收個稅。企業(yè)沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的，按照財政統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的不征收個稅。超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的需要計(jì)征個人所得稅。同時根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文件規(guī)定，第十條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

公司收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面銷售方納稅人識別號為18位，票面加蓋發(fā)票專用章的稅號為15位，兩者相比，后者少前兩位與最后一位，其余部分稅號一致，該發(fā)票能否正常使用？

 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

    因此，發(fā)票章上的納稅人識別號應(yīng)于票面銷售方納稅人識別號一致。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

我公司有對外股權(quán)投資,請問營改增后,通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓收回投資需繳納增值稅嗎?咨詢本地稅務(wù)局,說是以投資成本轉(zhuǎn)讓甚至是虧損價轉(zhuǎn)讓都要交3%的增值稅,這符合國家政策嗎?請予以確切的解答!謝謝.

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

外貿(mào)公司出口白酒，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，可以退還在上一環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅。查詢政策財稅2012年39號文件，出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

但白酒生產(chǎn)企業(yè)繳納白酒消費(fèi)稅時，是按照其內(nèi)銷的全部白酒計(jì)算繳納，并未單獨(dú)開具消費(fèi)稅專用繳款書。

問題：

1、消費(fèi)稅專用繳款書如何開具？

2、外貿(mào)企業(yè)申請退還增值稅、消費(fèi)稅需提供的資料有哪些？

  一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電〔1993〕71號）規(guī)定：“一、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口的，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時開具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》。”

單位有一個自營工程項(xiàng)目建造，由于資金等原因建設(shè)工期較長，有幾年時間，房屋主體已竣工，去年審計(jì)認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到轉(zhuǎn)固條件，強(qiáng)行轉(zhuǎn)固，但實(shí)際工程項(xiàng)目的設(shè)備安裝、調(diào)試、車間地面墻體、配套設(shè)施等很多方面尚需要一段時間完善，項(xiàng)目并沒有達(dá)到開工可使用狀態(tài)，后續(xù)企業(yè)曾咨詢另外兩家審計(jì)單位，都認(rèn)為不具備轉(zhuǎn)固條件，請問，這種情況下，沒有經(jīng)營銷售配比，固定資產(chǎn)折舊可以停止或暫緩計(jì)提嗎？否則會極端的影響單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

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