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我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某地產項目，請問目前安徽省對車位在土地增值稅中是如何處理的：

1.無產權車位，其取得的使用權租金收入作為轉讓房地產轉讓收入嗎，相應分攤的成本允許作為扣除項目進行扣除嗎？

2.有產權的車位轉讓按轉讓不動產計算土地增值稅嗎？有產權的車位需要分攤土地成本嗎？

納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。納稅人開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊設施等，建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，在提供政府、公用事業(yè)單位書面證明后，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

你好：我公司是一家水泥熟料生產企業(yè)，2018年與另一家水泥企業(yè)簽訂熟料供貨合同，合同規(guī)定向對方供應10萬噸熟料，價格固定不變。供應一部分產品后，因我公司熟料緊張，無法供應剩余合同熟料，對方要求支付違約金。

請問：我公司支付的違約金能否要求對方開據合格發(fā)票？如果違約金不開具發(fā)票，我方能否企業(yè)所得稅前列支？

    一、根據《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（國令第691號）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！诹鶙l　銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

因公臨時改變行程，到動車票售賣窗口進行退票。柜面給的是火車票收據，不是增值稅普通發(fā)票

咨詢問題是：該類收據可否做為報銷憑證

納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

文件依據：

一、根據《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：“二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照‘交通運輸服務’繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，

1.如果臨時去外地經營，需要辦理什么涉稅手續(xù)呢？

2.目前我公司還不能自行開具增值稅發(fā)票，除異地提供建筑服務需要在建筑服務發(fā)生地主管稅務機關代開發(fā)票外，異地其他經營項目（貨物運輸除外）是否均需回公司注冊地主管稅務機關代開發(fā)票？

3.以后隨著我公司發(fā)展壯大，能自行開具增值稅發(fā)票后，異地提供建筑服務還需要在建筑服務發(fā)生地主管稅務機關代開發(fā)票嗎？

4.我公司能自行開具增值稅發(fā)票后，臨時外出經營，需要在臨時經營地領用增值稅發(fā)票嗎，還是開具在注冊地領用的增值稅發(fā)票？

您好，根據國家稅務總局2018年第41號公告，2019年1月1日全國統(tǒng)一啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日后不可使用，此規(guī)定是否可理解為，2019年之后開具的發(fā)票，發(fā)票監(jiān)制章中帶有“國家稅務總局”字樣的發(fā)票才是有效的發(fā)票，名稱中只是“國家稅務局”不帶“總”字的，是否就是無效的？比如我附件中的兩張發(fā)票，是否是無效發(fā)票？是否不能稅前扣除？謝謝！

一、根據國家稅務總局廈門市稅務局網站涉稅通知欄2018-11-29發(fā)布的《國家稅務總局廈門市稅務局關于普通發(fā)票換版的通知》的相關內容：“根據《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（稅務總局公告〔2018〕32號）規(guī)定，我局掛牌前原廈門市國家稅務局統(tǒng)一印制的舊版普通發(fā)票（含企業(yè)冠名）可繼續(xù)使用至2018年12月31日，2019年1月1日起停止使用。”新發(fā)票監(jiān)制章樣式詳見《國家稅務總局廈門市稅務局關于啟用新發(fā)票監(jiān)制章的公告》（廈稅公告〔2018〕19號）。新發(fā)票監(jiān)制章適用于廈門市稅務局監(jiān)制的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票和企業(yè)冠名發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(折疊票)和增值稅普通發(fā)票(卷票)屬于國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證，因此，增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)不需要更換發(fā)票監(jiān)制章，納稅人前期領用的發(fā)票可繼續(xù)使用。

我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某地產項目，該項目工程部職工的社保、住房公積金、職工教育經費及工會經費可以作為開發(fā)間接費用在土地增值稅扣除嗎？

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第二款規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

公司為房地產開發(fā)企業(yè)，需要支付兼職銷售人員傭金，兼職銷售人員數量大，地區(qū)分布廣泛，與保險行業(yè)經紀代理人特點相似，能參照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第45號中“保險企業(yè)可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并履行代扣代繳個人所得稅的義務”的規(guī)定，向稅務局申請成為銷售傭金的稅款代征人，并獲得通銷售傭金匯總代開增值稅發(fā)票的權限嗎?

根據《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）文件第三條規(guī)定，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某房地產項目，發(fā)生的已建未售房屋的物業(yè)看護費可以作為開發(fā)間接費用在土地增值稅扣除嗎？

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第二款規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。因此，物業(yè)管理費不是公司直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的開發(fā)間接費用。在計算土地增值稅時，不能作為開發(fā)間接費用列支。建議根據實際情況判斷，無法判斷建議聯系當地主管稅務機關核實。

你好，文化建設事業(yè)費有這樣規(guī)定，1、廣告行業(yè)的繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。請問，這個其他合法憑證是否包含增值稅普通發(fā)票？2、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：應扣繳費額=支付的廣告服務含稅價款×費率，請問這個費率具體是多少？

根據《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)的規(guī)定：“三、繳納文化事業(yè)建設費的單位(以下簡稱繳納義務人)應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

我公司為房地產開發(fā)企業(yè)，向某銀行貸款開發(fā)房地產項目，簽訂了一份貸款合同，另外又簽訂了一份融資顧問合同，（實務中銀行為了考核的要求，將一部分利息費用化為融資顧問費），請問，如我公司土地增值稅采取利息費用據實扣除的清算方式，支付的該筆融資顧問費可以視同利息扣除嗎？

 第一，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條規(guī)定：“計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉讓房地產有關的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！钡诙?，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為： (一)取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。 (二)開發(fā)土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發(fā))的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。 土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。 前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。(三)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發(fā)費用)，是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用 財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內計算扣除。 凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內計算扣除。上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(四)舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。(五)與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。(六)根據條例第六條(五)項規(guī)定，對從事房地產開發(fā)的納稅人可按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！?/p>