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請(qǐng)問(wèn)，建設(shè)工程施工合同（總包）跨區(qū)，項(xiàng)目部預(yù)繳工程款稅時(shí)，印花稅按合同金額的萬(wàn)分之三繳納之后為什么還有按照合同金額的30%的萬(wàn)分之三再繳納一次？

您好，建筑、安裝工程承包合同立合同人按承包金額萬(wàn)分之三貼花；我省范圍內(nèi)實(shí)行核定征收的應(yīng)稅憑證所應(yīng)繳納的印花稅,由納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人外出經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅核定《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；對(duì)未出具印花稅核定《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》或者不屬于核定征收的應(yīng)稅憑證，外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定征收印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》文件規(guī)定，“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

企業(yè)租賃個(gè)人房屋，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的水電費(fèi)可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

具體可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)。

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）的規(guī)定，“三……（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報(bào)退（免）稅。

    1.內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。

    2.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。

請(qǐng)問(wèn)，我司是一般納稅人，公司出售一輛小橋車(chē)，該車(chē)輛是2008年11月購(gòu)進(jìn)的，出售這輛汽車(chē)，若賣(mài)給公司，發(fā)票是怎么開(kāi)具？是我司自己開(kāi)增值稅專/普通發(fā)票，還是要經(jīng)二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》？稅金要繳納哪些？

一、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，分兩種情況計(jì)稅，一種為適用稅率13%的一般計(jì)稅，一種為適用3%征收率減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅（或放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅）。 2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的情形有：①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；②一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；③納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)；④增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；⑤一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。若你司符合以上適用簡(jiǎn)易征收的情形，可以適用3%征收率減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅（或放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅）。

　  稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。申請(qǐng)變更登記的企業(yè)，如已取得載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按照“三證合一、一照一碼”相關(guān)事項(xiàng)執(zhí)行。

　  納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

應(yīng)提供資料:

    稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局:　　1.《變更稅務(wù)登記表》 2份　　2.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件 1份 原件查驗(yàn)后退還　　3.稅務(wù)登記證件 1份

您好，本人的1套房產(chǎn)（90平方米以下，滿5年，二套房）與本人父親的房產(chǎn)（滿5唯一，90平方米以下）打算進(jìn)行直系親屬房產(chǎn)互換（產(chǎn)證均為合肥市），有以下幾個(gè)問(wèn)題不明白：

1、契稅是按兩套房產(chǎn)評(píng)估價(jià)各自全額1.5%征收，還是兩套房產(chǎn)評(píng)估價(jià)差額3%征收；

2、我需要繳納的個(gè)人所得稅的是按我房產(chǎn)全額還是兩套差額征收；

3、本次交換本質(zhì)上是買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，如果繳納的個(gè)人所得稅是全額征收，是否符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）中“對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷(xiāo)售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金”條款。按此條款可退還相應(yīng)部分稅款。如不符合請(qǐng)告知原因。謝謝。

房地產(chǎn)企業(yè)同一項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅還需要分是否交房來(lái)抵繳嗎？我公司是一房企，合同約定交房在2018年，但因施工、驗(yàn)收等問(wèn)題到2019.6月還未交房，我們稅收上是按實(shí)際上房時(shí)間還是以合同約定上房時(shí)間確認(rèn)增值稅收入？確認(rèn)增值稅收入后本項(xiàng)目未確認(rèn)收入部分售房預(yù)繳的增值稅是否可抵繳本項(xiàng)目確認(rèn)收入部分應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅？不同項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅是否可以抵扣？謝謝！

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，納稅人當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用如屬于準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的范圍，并且在上述規(guī)定的期限內(nèi)取得有效憑證的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“信息公開(kāi)->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

我公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)目前安徽省對(duì)土地價(jià)款抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額在土地增值稅清算中是如何處理的，是增加清算收入還是減少清算開(kāi)發(fā)成本？

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

我單位（簡(jiǎn)稱：?jiǎn)挝籄）將與在C國(guó)注冊(cè)的一家開(kāi)發(fā)商（簡(jiǎn)稱：?jiǎn)挝籅）合作，單位A將國(guó)內(nèi)人員引薦過(guò)去，購(gòu)買(mǎi)單位B在C國(guó)開(kāi)發(fā)的樓房。若有成交，單位A將從單位B中得到一定的傭金，也就是單位A的收入部分。 

請(qǐng)教一下，單位A的這項(xiàng)業(yè)務(wù)，能否確認(rèn)為“跨境免稅行為”？是否適用于增值稅免稅事項(xiàng)？ 

單位B前期付給單位A一定金額，作為單位A在國(guó)內(nèi)的推廣業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，這塊收入是否也適用跨境免稅行為？ 像這種業(yè)務(wù)，我司可否直接開(kāi)2016版的增值稅普通發(fā)票？還是需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票五聯(lián)版的？