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我公司為一再生資源企業(yè)，主營廢舊家電拆解業(yè)務(wù)，按國家有關(guān)政策，對(duì)廢舊家電拆解按拆解數(shù)量計(jì)算給予補(bǔ)貼，我公司預(yù)計(jì)能夠收到該項(xiàng)補(bǔ)貼，因此2018年度對(duì)預(yù)計(jì)收到的該項(xiàng)補(bǔ)貼予以計(jì)提，實(shí)際2018年度暫未收到相關(guān)政府款項(xiàng)，請(qǐng)問我公司需要就該項(xiàng)未實(shí)際收到的補(bǔ)貼計(jì)入2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額繳納所得稅嗎？

如果實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入，則并入年度的應(yīng)納稅所得額。按照財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件精神執(zhí)行。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）文件規(guī)定，自2008 年1 月1 日起，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但是不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按照有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算建議參考文件：《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》（蘇政發(fā)[1986]172號(hào)）、《省政府關(guān)于印發(fā)《江蘇省〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》的通知》（蘇政發(fā)〔2008〕26號(hào)）

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）第二條規(guī)定：”　二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

    (一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

    符合以上條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：

我公司和聯(lián)通公司簽訂協(xié)議，由我公司為全體職工統(tǒng)一辦理電話卡，聯(lián)通公司給予話費(fèi)優(yōu)惠，職工發(fā)生的電話費(fèi)由我公司同聯(lián)通公司結(jié)算，發(fā)票由聯(lián)通公司開具給我公司，職工發(fā)生的電話費(fèi)主要是為工作發(fā)生的，請(qǐng)問此種情形下該電話費(fèi)可以作為辦公費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號(hào)）規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我司16年開展了資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，16-18年均有通過資產(chǎn)管理人支付投資人利息，目前我司該部分利息支出并未取得發(fā)票。資產(chǎn)管理人解釋是該部分利息是支付給資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的，產(chǎn)品無納稅主體資格。依據(jù)2018年28號(hào)公告中“如果融資人支付利息的對(duì)方是不具備納稅主體資格的單位，則可以以收款憑據(jù)及內(nèi)部憑證作為所得稅前抵扣憑證”。請(qǐng)問：這種情況，我單位（融資人）該部分財(cái)務(wù)費(fèi)用是否可以稅前抵扣？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息?！悇?wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

某房地產(chǎn)開發(fā)公司，目前沒有取得《商品房預(yù)售許可證》，但為了緩解資金壓力，采取“會(huì)員費(fèi)”或“意向金”的形式收取意向客戶的部分資金。如繳納30萬不僅取得開盤時(shí)買房資格，并可事先確定具體房號(hào)；繳納5萬元，僅取得開盤時(shí)選房資格。對(duì)于收取的“會(huì)員費(fèi)”或“意向金”等款項(xiàng)，是否應(yīng)該按照預(yù)收款在收取時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅、土地增值稅。

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定，第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

我司出售貨物給境外客戶，因產(chǎn)品不良，導(dǎo)致貨物退回，境外客戶替我司墊付了運(yùn)費(fèi)，現(xiàn)客戶要求我司將運(yùn)費(fèi)支付給客戶，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？

由于您提交的問題表述得不夠清晰，難以準(zhǔn)確答復(fù)您的問題，該業(yè)務(wù)可能涉及是否簽訂代墊協(xié)議，發(fā)票是否由運(yùn)輸公司直接開給境內(nèi)公司、境外運(yùn)輸公司是否可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠等，建議您攜帶攜帶相關(guān)材料咨詢主管分局。

您好！如該非居民企業(yè)在境外提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，則其所得不屬于來源于境內(nèi)所得，無需代扣代繳企業(yè)所得稅。如該非居民企業(yè)在境內(nèi)提供服務(wù)，貴單位為其代扣代繳企業(yè)所得稅可參看以下相關(guān)規(guī)定，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)添加“代扣代繳企業(yè)所得稅”稅種認(rèn)定后，按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第三條 ……

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

我公司擬將我公司賬面部分資產(chǎn)（不含房產(chǎn)和土地）及全資子公司甲的部分資產(chǎn)（含土地和房產(chǎn)）劃轉(zhuǎn)給另一家全資子公司乙（含債券債務(wù)勞動(dòng)力），屬于100%控制同一控制的資產(chǎn) 重組，請(qǐng)問在資產(chǎn)重組過程中，增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅，哪些稅種可享受優(yōu)惠政策，哪些稅種不可享受優(yōu)惠政策，并且需要評(píng)估？

1.增值稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：

我們單位做宣傳活動(dòng)，以提升我單位業(yè)務(wù)的知名度，與商家談妥簽訂合作銷售協(xié)議，比方說代理銷售酒，商家給的價(jià)格是50元一瓶，客戶通過我們單位的商城平臺(tái)下單購買價(jià)也是50元一瓶，我們單位每掙1分錢，活動(dòng)結(jié)束后，我單位將合作銷售的酒款匯給商家，需要商家開具我單位抬頭的發(fā)票嗎？可不可以憑我們的協(xié)議直接付款？

建議根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)合同簽訂判斷，合同簽訂若屬于代理合同只收取的代理費(fèi)則由您公司開具代理服務(wù)發(fā)票給商家，您公司代收的酒款匯給商家，由商家開具發(fā)票給購買商品的客戶。若是與商家簽訂銷售合同商家直接銷售酒給您公司，由您公司對(duì)外銷售則您公司開具銷售酒發(fā)票給客戶，商家開具銷售酒發(fā)票給您公司，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。