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你好，我要咨詢的是：我單位是生產(chǎn)汽車配件模具和汽車配件的企業(yè)?，F(xiàn)立項(xiàng)研發(fā)生產(chǎn)汽車配件的沖壓模具項(xiàng)目，最終形成的模具用于本公司生產(chǎn)汽車配件對外銷售；該研發(fā)費(fèi)用是否屬于形成固定資產(chǎn)？請問該研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何確認(rèn)？

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十五條的規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等?！?/p>

財(cái)稅〔2016〕140號七、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。我司取得蘇州某地塊，土拍競得公告土地成交價(jià)格含“大市政配套費(fèi)”，且我司按含“大市政配套費(fèi)”的金額繳納契稅。問：我司支付的大市政配套費(fèi)可否作為140號文中“向政府部門支付的土地價(jià)款”在計(jì)算銷項(xiàng)稅是從銷售額中扣除？

為了提升公司職工專業(yè)技能，我公司鼓勵(lì)職工參加本行業(yè)職業(yè)資格證書考試，并為職工報(bào)銷考試費(fèi)，請問該筆考試費(fèi)可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除嗎？是否需要取得公司抬頭的發(fā)票呢，如果是職工個(gè)人抬頭的考試報(bào)名費(fèi)發(fā)票允許扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）文件第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二條規(guī)定，本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。

我是水產(chǎn)養(yǎng)殖專業(yè)合作社，除銷售自產(chǎn)的外，還收購一些魚、蝦、蟹銷售，請問收購銷售部分是否繳納增值稅？

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十五條規(guī)定：“ 下列項(xiàng)目免征增值稅：　　    (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;”

2、 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、……‘農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品’，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。”

基層法律服務(wù)所，進(jìn)行法律代理開發(fā)票的稅收分類編碼選擇“法律咨詢”還是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號）

   《附件：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

   8.商務(wù)輔助服務(wù)。

   商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

  （2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財(cái)稅〔2019〕13號 

    對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅2019 20號）第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

但對于此種集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為是否符合企業(yè)所得稅法的獨(dú)立交易原則？

根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價(jià)款不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整。符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易應(yīng)當(dāng)是受益性勞務(wù)交易，并且按照非關(guān)聯(lián)方在相同或者類似情形下的營業(yè)常規(guī)和公平成交價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。受益性勞務(wù)是指能夠?yàn)閯趧?wù)接受方帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益，且非關(guān)聯(lián)方在相同或者類似情形下，愿意購買或者愿意自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)。實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。因此，您可根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行判斷。另外，如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

個(gè)體工商戶銷售貨物和租賃設(shè)備給客戶，客戶要求代開專票同時(shí)注明項(xiàng)目名稱和地址，請問到屬地稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票可否在備注欄內(nèi)注明項(xiàng)目名稱和地址。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)【2004】153號）第十條規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

  1.“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；

  2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額?！?/p>

    企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)抵扣相關(guān)票據(jù)的，該業(yè)務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且不屬于不得抵扣范圍的，可抵扣增值稅。

我公司總部在武漢，全國有幾十個(gè)分公司，目前分公司不能享受小微優(yōu)惠，需要辦理所得稅全國匯總繳納手續(xù)，請問有無期限限制？所在的黃陂區(qū)局回復(fù)一年只能辦理一次，已經(jīng)過了辦理期限。另外如果現(xiàn)在辦理，是辦結(jié)后即時(shí)生效還是次年生效？外地的稅務(wù)局有無地方壁壘？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件第六條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財(cái)預(yù)〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。