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2019年5月份我公司通過招拍掛取得一塊土地，其中含一塊耕地，我司取得土地后繳納了耕地開墾費(fèi)，耕地占用稅，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定， 新征收的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:

(一)征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;

(二)征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。

按照此規(guī)定，我司這塊土地上的耕地部分應(yīng)該從次年開始繳納土地使用稅，但是現(xiàn)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我司補(bǔ)繳此部分土地的土地使用稅及相關(guān)滯納金，既然讓讓我司繳納了耕地占用稅，說明已經(jīng)承認(rèn)了耕地的屬性，那為什么還不讓我適用《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定呢？請問我司該如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通解釋？

1、新能源車輛國補(bǔ)收入屬于財(cái)政補(bǔ)貼收入，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第七條的規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)該計(jì)征銷項(xiàng)稅，我想問下該銷項(xiàng)稅時(shí)在銷售車輛納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)繳納還是在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)繳納？

2、國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第七條的規(guī)定中所指的財(cái)政補(bǔ)貼收入是否需要開具增值稅發(fā)票？如果開具發(fā)票是在我司實(shí)際銷售新能源車輛是開票還是在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)開票？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《 國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！诹鶙l　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

你好，請問一下個(gè)人專項(xiàng)附加扣除（住房貸款一類）已經(jīng)填報(bào)后，近期準(zhǔn)備提前還部分住房貸款，已經(jīng)登記的這個(gè)專項(xiàng)附加扣除需要作出什么樣的更改？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

普通合伙企業(yè)。1、合伙人生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳時(shí)可以扣除專項(xiàng)附加扣除嗎？在哪里填寫專項(xiàng)附加扣除的數(shù)據(jù)？2、合伙人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，單位全部給予繳納，可以全額稅前扣除嗎？

一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第十五條的規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

我公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)50人、資產(chǎn)總額600萬元，年度應(yīng)納稅所得額310萬元，然后固定資產(chǎn)一次性扣除15萬，最后應(yīng)納稅所得額為295萬（310-15=295萬）。請問我公司還屬于小型微利企業(yè)嗎？還可以享受小型微利企業(yè)的所得稅率優(yōu)惠嗎？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2    全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4   年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。   

我單位直接雇傭了兩類臨時(shí)工（未采用勞務(wù)派遣方式）:一類是非全日制，包括保潔等日工作時(shí)間不超過4小時(shí)的崗位，簽訂一年的合同，按月發(fā)工資；另一類是退休返聘，包括更夫等日工作時(shí)間超過4小時(shí)的崗位，簽訂一年的合同，按月發(fā)工資。我認(rèn)為以上人員與公司存在雇傭關(guān)系，每年都續(xù)簽勞動(dòng)合同，并非一次性獨(dú)立勞務(wù)，因此應(yīng)該按工資薪金而不是按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅，請問我這樣理解對嗎？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

我司于2020年1月發(fā)放2019年終獎(jiǎng)，申報(bào)個(gè)稅時(shí)候發(fā)現(xiàn)，1.2020年1月工資所屬期個(gè)稅申報(bào)累計(jì)數(shù)按新累計(jì)數(shù)計(jì)算了？2.該筆年終獎(jiǎng)為2019年度獎(jiǎng)金，我年度個(gè)人所得超12萬需要做匯算清繳，針對該筆獎(jiǎng)金，我能否在個(gè)人所得年度匯算清繳內(nèi)申報(bào)？3.屆時(shí)能否自行選擇按全年一次獎(jiǎng)金申報(bào)或合并入綜合所得申報(bào)？

答復(fù)如下：

    1、新的納稅年度，累計(jì)收入、累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除、累計(jì)依法確定的其他扣除按新的納稅年度實(shí)際工作情況重新累計(jì)計(jì)算。

2019年我申報(bào)了專項(xiàng)附加扣除，年底買房需要個(gè)人所得稅證明貸款，可是我申請專項(xiàng)附加扣除了，扣除之后就沒有5000元的收入了，也就沒有納稅記錄，稅務(wù)局能提供我的免稅證明嗎？或者是申請過專項(xiàng)附加扣除，我需要這個(gè)證明辦理公積金貸款。

答復(fù)如下：納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。您可以通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請開具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請開具。

好我在淘寶公司進(jìn)行個(gè)人兼職淘寶公司已幫我代繳稅款，但是我沒有查到個(gè)人所得稅代繳的信息，也去了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局也沒有查到，是否會(huì)影響我退稅？

回復(fù)如下：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?/p>

  建議先與扣繳義務(wù)人確認(rèn)是否已代扣代繳個(gè)稅，若已申報(bào)繳納個(gè)稅但網(wǎng)上無法查詢到相關(guān)記錄的，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)具體情況。