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印花稅現(xiàn)在是直接計入管理費用還是計入稅金及附加，是否通過應(yīng)交稅金處理？

回復(fù)如下：

   根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定“全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目?！?/p>

我司是主營業(yè)務(wù)為電影放映服務(wù)的電影院。我們在實際銷售業(yè)務(wù)中，碰到如下情況：某部影片的電影票實際銷售價格20元或低于20元。但出于行業(yè)特殊要求，記入國家電影票房系統(tǒng)統(tǒng)計的金額可能高于我們的實際銷售價格（比如是25元）。想咨詢確認(rèn)的問題是：我們是按實際銷售收款的價格20元作為基數(shù)繳納增值稅，還是需要按照國家票房系統(tǒng)統(tǒng)計的金額25元作為基數(shù)繳納增值稅？

答復(fù)如下：     

    根據(jù)財稅〔2016〕36號：第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

由于打印機(jī)的問題導(dǎo)致數(shù)據(jù)略有不清晰，但上面的數(shù)據(jù)可以充分確認(rèn)具體的額度，請問這張發(fā)票是否可以使用？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

    因此，若發(fā)票字跡不清應(yīng)重新開具。

    綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

香港公司A100%持有內(nèi)地公司B、香港公司C100%持有內(nèi)地公司D。如A用其持有B的股權(quán)（評估價80萬）通過增資（D增資80萬，全部由A認(rèn)繳）的方式投資入股D。入股前：D注冊資本120萬；增資入股后：D注冊資本200萬，A占D40%股權(quán)、C占D60%股權(quán)、D持有B100%股權(quán)。請問：1）這個跨境重組過程能否適用特殊性稅務(wù)處理? 2)如適用一般性稅務(wù)處理，A、B、C、和D應(yīng)分別繳納什么稅？3）C持有D的股份因D增資被稀釋，這個過程在稅務(wù)處理上是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓、是否要交增值稅？

答復(fù)如下：

淘寶有部分賣家是個人經(jīng)營，未登記注冊為個體工商戶或企業(yè)法人。這種個人賣家能否以其無法開具發(fā)票為由拒絕開票？

答復(fù)如下：

   根據(jù)國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國國務(wù)院令第587號第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

您好，我是個體戶，季度收入不超過30萬元，核定征收的個體戶，需要加納個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，簡易征收申報，稅務(wù)局未能直接扣繳，問題是我現(xiàn)在要繳納需要去柜臺繳納，需要帶什么材料填報什么表格。

答復(fù)如下：

    納稅人上門申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅，需填寫《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。本表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

水利建設(shè)專項收入申報表中的計稅依據(jù)是企事業(yè)單位上一年的收入嗎？每半年申報一次，我司為小規(guī)模納稅人，本年度下半年的收入未滿60萬，可以享受減免？

答復(fù)如下：

根據(jù)您的敘述，如貴公司是按半年申報水利建設(shè)基金的，應(yīng)當(dāng)以申報所屬期當(dāng)期的銷售收入或營業(yè)收入為計費依據(jù)。半年銷售額或營業(yè)額不超過60萬元的，可享受免征優(yōu)惠。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。” 

請問我公司納稅評級起評分為90分，如何能提升到100分起評分？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）第三條規(guī)定：評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

　　非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

個稅扣繳手續(xù)費返還是否有70萬的返還限額限制？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定：“三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額

　?。ㄒ唬┓?、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

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