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請問A公司原工業(yè)土地因當?shù)爻鞘幸?guī)劃變?yōu)樽≌玫亍，F(xiàn)A公司工業(yè)土地被政府收儲，重新拍賣。政府給A公司的返還。交土地增值稅嗎？

回復(fù)如下： 

    一、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第八條規(guī)定， 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

    （一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的； 

    （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第588號）規(guī)定，自2011年01月08日起將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中的“征用”修改為“征收”）

請問異地房地產(chǎn)項目是應(yīng)該辦理稅務(wù)登記還是進行跨區(qū)域涉稅事項報告，因為房地產(chǎn)項目一般持續(xù)時間較長，而跨區(qū)域涉稅事項報告一般用于臨時性經(jīng)營，但通過跨區(qū)域涉稅事項報告方式進項報驗登記企業(yè)更方便。

答復(fù)如下：

   根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)第三十二條規(guī)定：“納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）第一條規(guī)定：“納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》（附件1）?！?/p>

企業(yè)年會抽獎，分別中了現(xiàn)金獎品和實物獎品，兩者都需要分別繳納個稅嗎？企業(yè)需要代扣代繳嗎？

答復(fù)如下:

    1.根據(jù)（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

市政府有相關(guān)政策：對企業(yè)銷售超過多少且納稅多少的企業(yè)會給予部分高管的個稅返還，請問這部分個稅返還是否需要企業(yè)代扣代繳個稅？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……”

    因此，應(yīng)按上述文件規(guī)定由企業(yè)代扣代繳繳納個人所得稅。

你好，我想咨詢一下，我是個體戶定期定額的，去年批準的27000！請問今年還要重新申請嗎？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）第五條規(guī)定：“定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期?！?、第六條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；（七）按照其他合理方法核定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性?！币约暗谄邨l：“稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應(yīng)當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。（四）上級核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。（六）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布?！?/p>

本企業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，取得海關(guān)繳款書上面的稅額，能否享受加計抵減10%嗎？

答復(fù)如下:

    根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。……

焦作金箍制動器為躲避債務(wù)，資金不走企業(yè)賬戶，私自給員工發(fā)工資，稅務(wù)局如何處理？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定，第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

    ……

    第六條……納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

隱名股東將股份轉(zhuǎn)讓給顯名股東，獲得溢價收入，顯名股東如何辦理個人所得稅代扣代繳嗎？需要帶什么資料？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號 ）規(guī)定：“第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

    合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

    第五條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

房地產(chǎn)開發(fā)項目在2019年完工交付業(yè)主，但工程款未全額支付，由于未付款建筑公司也未開具發(fā)票，對這部分款項房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年計入開發(fā)成本，然后按照2018年第28號公司第十三條規(guī)定，如果在2020年5月31日匯算清繳結(jié)束前取得相關(guān)發(fā)票的，在2019年匯算清繳時可以稅前扣除，如未取得發(fā)票，則按2019年31號文件，按不超過合同金額的10%預(yù)提？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：

房地產(chǎn)開發(fā)項目在2019年完工交付業(yè)主，但工程款未全額支付，由于未付款建筑公司也未開具發(fā)票，對這部分款項房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年計入開發(fā)成本，然后按照2018年第28號公司第十三條規(guī)定，如果在2020年5月31日匯算清繳結(jié)束前取得相關(guān)發(fā)票的，在2019年匯算清繳時可以稅前扣除，如未取得發(fā)票，則按2019年31號文件，按不超過合同金額的10%預(yù)提？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：