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關(guān)于將視同銷售回遷安置房收入確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)后，其視同銷售部分拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕220號(hào))第六條第(一)款的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第三條第(一)款規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))第七條的規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡(jiǎn)稱房增開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡(jiǎn)稱房增開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

我司有2個(gè)股東：1、金寨合伙企業(yè)5%；2、浙江總部95%?，F(xiàn)在金寨合伙企業(yè)把5%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給浙江總部，沒(méi)有約定在哪里簽訂合同，都是各自蓋章，然后郵寄給對(duì)方，那現(xiàn)在金寨合伙企業(yè)和浙江總部的印花稅是要在哪里繳交？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?！奔丛诤贤暮炗啎r(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定：條例第七條所說(shuō)的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。 因此，印花稅應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書簽訂時(shí)，在協(xié)議書簽訂地及時(shí)貼花完稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

    （六）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得?！薄?/p>

因此，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給個(gè)人股東，個(gè)人股東應(yīng)按”利息、股息、紅利“所得繳納個(gè)稅。

 稅總函[2015]645號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理有關(guān)問(wèn)題的通知    四、對(duì)于改革前已經(jīng)領(lǐng)取稅務(wù)登記證的存量企業(yè)，發(fā)生變更，取得18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，原發(fā)票專用章、CA證書、財(cái)稅庫(kù)銀協(xié)議繼續(xù)使用，保留原法律效力。涉及代碼變更事宜，由稅務(wù)機(jī)關(guān)商有關(guān)部門統(tǒng)一辦理。
原發(fā)票專用章現(xiàn)在還可用嗎？增值稅專用發(fā)票上的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼與發(fā)票專用章上的不一致能抵扣嗎？
另國(guó)稅辦函【2015】1086沒(méi)有明確提及原發(fā)票專用章的過(guò)渡期。

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

根據(jù)稅收征收管理法第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

目前，稅務(wù)系統(tǒng)暫無(wú)相關(guān)文件明確規(guī)定，稅收滯納金能否超過(guò)本金。

 居民企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司的股票，并且持有時(shí)間超過(guò)12個(gè)月分得的股息紅利是否免征企業(yè)所得稅

?答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國(guó)債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?br/>    根據(jù)上述規(guī)定，居民企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司的股票，并且持有時(shí)間超過(guò)12個(gè)月分得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。
    上述答復(fù)僅供參考，具體辦理建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

 你好，我是一名個(gè)體工商戶業(yè)主，3號(hào)我去報(bào)稅，然后交稅。交稅時(shí)被告知交稅稅額比以前高，還被告知以后個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅沒(méi)有起征點(diǎn)，只要開票就需要交稅。我想問(wèn)問(wèn)連國(guó)家個(gè)人所得稅都5000為起征點(diǎn)，之前個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅起征點(diǎn)為30000，為什么現(xiàn)在沒(méi)有起征點(diǎn)了？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第十五條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)定期定額戶的管理 (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。(二)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。(三)未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。
    四、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知〉的通知》（豫財(cái)稅政〔2013〕35號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅起征點(diǎn)。個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)為：按期納稅的為月應(yīng)稅銷售額20000元；按次納稅的為每次（日）銷售額500元。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
    五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。……六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)針對(duì)的是個(gè)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。而個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。?

我公司按員工級(jí)別和城市給與員工的出差伙食補(bǔ)助是110元、130元、160元的實(shí)報(bào)實(shí)銷，根據(jù)實(shí)際發(fā)票報(bào)銷，因員工出差就餐，根據(jù)實(shí)際情況，想改用出差伙食包干，請(qǐng)問(wèn)，如果按上述金額實(shí)施包干，是否需要繳納個(gè)人所得稅，是否需要提供發(fā)票？廣州市的伙食補(bǔ)助包干的上限是多少？如果超過(guò)廣州市上限，超額是否需要繳納個(gè)人所得稅？不超過(guò)部分是否無(wú)需發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。但對(duì)于單位以差旅費(fèi)名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補(bǔ)貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。至于廣州市的相關(guān)稅收政策建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司一般納稅人管理費(fèi)和工人工資如何給購(gòu)買方開具發(fā)票的問(wèn)題？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

    一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。