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 客戶向我司購(gòu)買(mǎi)了會(huì)員卡打印機(jī)，需開(kāi)專(zhuān)票，想請(qǐng)問(wèn)一下如需開(kāi)票，會(huì)員卡打印機(jī)的稅收分裂編碼是什么，所屬稅收分類(lèi)名稱(chēng)是什么？

?答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，您司根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)行為如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢(xún)。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對(duì)本網(wǎng)站的支持！

您好！ 我是一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，我企業(yè)的土地及房屋被政府征收，并按政府的標(biāo)準(zhǔn)取得了拆遷補(bǔ)償款，是否可以按財(cái)稅[2005]45號(hào)享受免征個(gè)人所得稅？

謝謝！

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

未在企業(yè)述職，企業(yè)不愿提供三員替換的人員信息，這樣本人也無(wú)法取消自己在企業(yè)中的三員信息，除非有替換的人員。這樣如何保障會(huì)計(jì)人員的職業(yè)安全呢

根據(jù)您的敘述，如您為非三員（三員指稅務(wù)系統(tǒng)中登記的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員），可在電子稅務(wù)局中自行解除授權(quán)綁定。如您為三員，則需企業(yè)通過(guò)變更稅務(wù)登記解除綁定。若您在原單位離職后，經(jīng)交涉原單位仍拒絕辦理變更手續(xù)的，可撥打12366進(jìn)行舉報(bào)投訴受理。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定：“　四、辦稅人員身份信息采集、變更的方式

1、請(qǐng)問(wèn)對(duì)于公司成立多久要到銀行及稅務(wù)開(kāi)戶，是否有明確規(guī)定？

2、有限合伙企業(yè)是否也要銀行及稅務(wù)開(kāi)戶并申報(bào)？

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)推進(jìn)“三證合一、一照一碼”登記制度改革相關(guān)培訓(xùn)資料的通知》（稅總辦函〔2015〕1089號(hào)）第二條第三款規(guī)定：“稅源管理的納入

　　自2015年10月1日起，稅務(wù)總局對(duì)深圳市國(guó)稅局、地稅局的批復(fù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕419號(hào))文件的規(guī)定全國(guó)適用：納稅人首次辦理納稅申報(bào)或領(lǐng)用(代開(kāi))發(fā)票時(shí)，再對(duì)納稅人進(jìn)行稅種(基金、費(fèi))核定。稅種核定后，納稅人按照法律法規(guī)規(guī)定，連續(xù)按期納稅申報(bào)。同時(shí)，地稅局取消增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)的零申報(bào)的規(guī)定?！?/p>

 有限合伙企業(yè)賣(mài)出持有的上市公司的股票，是否需要交納增值稅？增值稅稅率是多少？計(jì)算增值稅時(shí)如何核定買(mǎi)入價(jià)，是上市公司的發(fā)行價(jià)嗎？

?答復(fù)：
    您好，請(qǐng)參閱《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：“第十五條 增值稅稅率：
    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
    ……
    附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
    一、銷(xiāo)售服務(wù)
    銷(xiāo)售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
    ……
    （五）金融服務(wù)。
    ……
    4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
    金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
    ……
    附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
    一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人［指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策
    ……
    (三)銷(xiāo)售額。
   ……
    3.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
    轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
    金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
    金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”

我方是購(gòu)貨方，3月份收到一張藍(lán)字發(fā)票（未認(rèn)證未抵扣），4月份因部份退貨對(duì)方開(kāi)了一張紅字發(fā)票，6月份藍(lán)字發(fā)票作手工認(rèn)證，紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出作不了，問(wèn)，怎么處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）　一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：

本企業(yè)為一般納稅人，2012年、2013年、2017年、2018年共招用的自主就業(yè)退役士兵10人，招用當(dāng)月就與其簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同并依法繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，公司以前年度并未享受過(guò)退役士兵相關(guān)方面的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)稅【2019】21號(hào)文，及遼財(cái)稅【2019】145號(hào)文件，本公司2019年之前招用的自主就業(yè)的退役士兵是否可以享受上述優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部 關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

 個(gè)人所得稅申報(bào)中企業(yè)給我把工資薪金和全年一次性獎(jiǎng)金分開(kāi)申報(bào)了，但我想合并到工資薪金申報(bào)，企業(yè)已經(jīng)都申報(bào)了，那我能否在明年清繳匯算的時(shí)候更正。 明年將清繳匯算的時(shí)候是否有這個(gè)模塊？

?答復(fù)如下：
   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第一條規(guī)定，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策
　　（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）第二條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行。其中，納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳填寫(xiě)免稅收入時(shí)，暫不附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
附件：1.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)(簡(jiǎn)易版)(問(wèn)答版)
　??？？2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)及境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表
　　  3.個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)

我公司想要征收一片海域，用于建設(shè)風(fēng)電場(chǎng)，與一家單位簽訂永久征用海域補(bǔ)償協(xié)議書(shū)，此類(lèi)補(bǔ)償性質(zhì)的協(xié)議，取得國(guó)稅局代開(kāi)應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為“無(wú)形資產(chǎn)其他自然資源使用權(quán)”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)此類(lèi)補(bǔ)償?shù)暮贤_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否合適，我公司能否抵扣

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一規(guī)定：“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

我司是境內(nèi)居民企業(yè)，股東將個(gè)人持有的專(zhuān)有技術(shù)作為出資入股我司，股東能否選擇遞延納稅政策，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納所得稅。

您好！個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）規(guī)定：“　三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策