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2017年4月4日，我司授予員工限制性股票（股權(quán)激勵(lì)），授予股票登記日的市價(jià)為100元/股，員工支付的對(duì)價(jià)為50元/股，授予數(shù)量為1萬(wàn)股。

2018年4月5日，這部分限制性股票解禁，解禁當(dāng)日收盤價(jià)為50元/股。

個(gè)人所得稅處理：根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)文計(jì)算，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（50+100）/2*10000-50*10000=25萬(wàn)元，我司也按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅；

企業(yè)所得稅處理：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)文計(jì)算，企業(yè)所得稅稅前扣除的金額=（50-50）*10000=0元。

您好！父母在淮安市原有一套優(yōu)惠公房，2年前又購(gòu)一套95平普通住宅。現(xiàn)準(zhǔn)備把95平的住宅過(guò)戶給我。請(qǐng)問(wèn)：1、如現(xiàn)在贈(zèng)與過(guò)戶，需繳納哪些稅費(fèi)？如滿5年后贈(zèng)與，需繳納哪些稅費(fèi)？2、如現(xiàn)在通過(guò)買賣過(guò)戶，需繳納那些稅費(fèi)？如滿5年后通過(guò)買賣過(guò)戶，需繳納哪些費(fèi)稅？謝謝

稅種

贈(zèng)送方

增值稅：無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人免征。

印花稅：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”所載金額0.5‰貼花。合同分別注明價(jià)格和增值稅額的，不含增值稅價(jià)格×0.05% 合同未分別注明價(jià)格和增值稅額的，按合同所載金額×0.05%

我公司有一家江蘇的項(xiàng)目公司，我們想用此公司投資并持有一個(gè)上海浦東區(qū)的儲(chǔ)能電站項(xiàng)目。此項(xiàng)目每年會(huì)給用戶產(chǎn)生服務(wù)費(fèi)用，我公司需要開具專用發(fā)票給用戶的服務(wù)費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，江蘇稅務(wù)局是否會(huì)出售發(fā)票給我們？是否有政策規(guī)定在上海浦東建設(shè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目必須在上海注冊(cè)項(xiàng)目公司才行？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

因?yàn)槲宜咀鳛閺B門智能機(jī)械展示中心的主導(dǎo)方，為了吸引相關(guān)行業(yè)到我司產(chǎn)業(yè)園租賃相關(guān)樓宇，我司冠名了去年的圍棋比賽，作為品牌宣傳。我司獲得了賽事廣播、展板等相關(guān)廣告性質(zhì)的宣傳媒介。

請(qǐng)問(wèn)上述冠名費(fèi)能否作為廣宣費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前列支

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出可以稅前扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    在進(jìn)行跨省遷移前，企業(yè)需在原注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

　　您可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局www.gd-n-tax.gov.cn“首頁(yè)>納稅服務(wù)>辦稅指南>1稅務(wù)登記>1.4終止納稅義務(wù)>1.4.2-1009一照一碼戶清稅申報(bào)（或1.4.1-1008注銷登記）”中查詢清稅申報(bào)所需資料及流程。門前辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)均需要先進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)約，目前廣州市預(yù)約方式有以下三種：1.微信預(yù)約：關(guān)注“廣東稅務(wù)”微信公眾號(hào)，選擇“微服務(wù)”—“預(yù)約辦稅”—填寫經(jīng)辦人相關(guān)信息—“預(yù)約大廳”選擇所有預(yù)約的辦稅服務(wù)廳并預(yù)約相關(guān)業(yè)務(wù)。2.電子辦稅系統(tǒng)預(yù)約：登陸廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)約。3.網(wǎng)站預(yù)約：在本網(wǎng)站“納稅服務(wù)”中的預(yù)約辦稅進(jìn)行預(yù)約。

增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)，在增值稅稅控系統(tǒng)中將稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版離線開票時(shí)限和離線開票總金額等信息載入金稅盤（稅控盤）。一般來(lái)說(shuō)，離線開票總金額和離線開票時(shí)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定，存量戶一般納稅人的離線開票時(shí)限和離線開票總金額統(tǒng)一設(shè)置為“48小時(shí)”和“單份最高開票限額*5”， 如需要變更離線開票時(shí)限和離線開票總金額的，需要辦理增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備變更發(fā)行，具體資料如下：1、金稅卡、IC卡或金稅盤（稅控盤）、報(bào)稅盤；2、經(jīng)辦人身份證原件。 

單位上月底未及時(shí)減員產(chǎn)生的社保虛欠問(wèn)題，可通過(guò)“社保業(yè)務(wù) ->社保賬目處理>單位社保賬目作廢”功能，由參保單位在網(wǎng)站自行作廢社保帳目。擬作廢的賬目應(yīng)屬于未申報(bào)狀態(tài)，且作廢的社保帳目所屬人應(yīng)是當(dāng)前處于停保狀態(tài)的上月未及時(shí)減停人員。

用人單位辦理糾錯(cuò)時(shí)，系統(tǒng)直接調(diào)取人社局就業(yè)登記系統(tǒng)的勞動(dòng)關(guān)系解除信息，符合條件，允許自行糾錯(cuò)。

我公司是外省在廈門開立的分公司，建筑行業(yè)，具有獨(dú)立法人資格（非總分支機(jī)構(gòu)），財(cái)務(wù)獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，公司資產(chǎn)總額200多萬(wàn)，人員3人，2018年?duì)I業(yè)收入200多萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

  在進(jìn)行跨省遷移前，企業(yè)需在原注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

　　您可通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局www.gd-n-tax.gov.cn“首頁(yè)>納稅服務(wù)>辦稅指南>1稅務(wù)登記>1.4終止納稅義務(wù)>1.4.2-1009一照一碼戶清稅申報(bào)（或1.4.1-1008注銷登記）”中查詢清稅申報(bào)所需資料及流程。門前辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)均需要先進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)約，目前廣州市預(yù)約方式有以下三種：1.微信預(yù)約：關(guān)注“廣東稅務(wù)”微信公眾號(hào)，選擇“微服務(wù)”—“預(yù)約辦稅”—填寫經(jīng)辦人相關(guān)信息—“預(yù)約大廳”選擇所有預(yù)約的辦稅服務(wù)廳并預(yù)約相關(guān)業(yè)務(wù)。2.電子辦稅系統(tǒng)預(yù)約：登陸廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)約。3.網(wǎng)站預(yù)約：在本網(wǎng)站“納稅服務(wù)”中的預(yù)約辦稅進(jìn)行預(yù)約。

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第三章第十三條：納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。

    但是在實(shí)際操作過(guò)程中，發(fā)證時(shí)間與核準(zhǔn)時(shí)間不一致，職業(yè)資格繼續(xù)教育能否進(jìn)行專項(xiàng)扣除，例如：我2018年11月參加職業(yè)資格考試，考試后我并不知道我是否能通過(guò)考試并獲得相關(guān)證書，無(wú)法在當(dāng)年進(jìn)行扣除，2019年4月我通過(guò)考試并取得證書及相關(guān)批準(zhǔn)材料，但是證書上的批準(zhǔn)日期為考試日期2018年11月，而批準(zhǔn)材料最后日期為2019年4月，但兩個(gè)日期不一致，繼續(xù)教育能否進(jìn)行專項(xiàng)扣除？