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建筑業(yè)總包方（適用簡易計稅方法）接受某公司出租的裝載機并由出租方配備操作人員，按照財稅2016年140號文取得了出租方開具的建筑服務(wù)發(fā)票，請問這部分屬于分包款嗎，總包方可否在差額征稅時用收到的價款和價外費用扣減該款項計算稅金？

回復(fù)如下：

不屬于分包行為，不能按照分包款扣除。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考

公司向阿里巴巴購買云計算服務(wù)用于研發(fā)，相關(guān)費用可以計入直接投入費用類的設(shè)備租賃費嗎

您好。國家稅務(wù)總局公告2017年第40號 二、直接投入費用 指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

你好，我是一家房地產(chǎn)公司。請問：房地產(chǎn)行業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是收到房款時，還是合同約定收到房款時，還是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時？

   一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》 (國令第691號) 　第十九條規(guī)定，　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

免抵退至2018年05月01日起取消零申報，日前稅務(wù)總局發(fā)布了增量留抵退稅的細則政策稅務(wù)總局公告2019年第20號，其中有關(guān)于零申報的表述：五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。這是不是意味著生產(chǎn)企業(yè)又要做零申報了？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第五條規(guī)定：“　五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報?！?請根據(jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

請問，勞務(wù)報酬，特許權(quán)使用費，財產(chǎn)租賃，這3項，在計算個人所得稅時，能否扣除例如附加稅等相關(guān)稅費？所對應(yīng)的文件號是多少？

1、參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）等系列文件精神，對個人取得勞務(wù)報酬，扣除實際繳交的附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

您好！對于員工實報實銷的通訊費，發(fā)票抬頭為個人，那這部份的發(fā)票費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？如果可以，發(fā)票抬頭只有個人名字可以嗎？如果該部份通訊費補貼列入員工工資薪金一起發(fā)放，在繳納個稅時，通訊費是否有相應(yīng)的免稅政策？以上對應(yīng)的法規(guī)依據(jù)是哪條？

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生符合上述規(guī)定的支出，應(yīng)取得真實、合法、有效的票據(jù)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。  公務(wù)通訊費在以下限額規(guī)定范圍內(nèi)憑合法憑證實報實銷的，可作為管理費用在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。自2013年11月1日起，每人每月500（含）元以內(nèi)，應(yīng)為通訊運營商開具的，抬頭為個人的發(fā)票。

您好，我想請問一下，我們公司是小規(guī)模納稅人的物業(yè)公司，我們設(shè)立了一個專門獨立的周轉(zhuǎn)賬戶，讓業(yè)主將實際需要繳納的電費存到這個賬戶中，待收齊后將電費交給供電局，在這個過程中沒有發(fā)生任何盈利或費用的增值，但供電局只允許開票給我們公司，那我們收取業(yè)主方的電費時是否需要繳納增值稅呢？

答復(fù)如下：您好，售電屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

這個政策所指的退役士兵有沒有退役時間要求，政策所說的每人每年6000，優(yōu)惠三年，是不是說如果公司雇傭該員工三年，那么公司每年可以享受優(yōu)惠6000，三年都可以享受，合計可以享受優(yōu)惠18000元？

答復(fù)如下：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

您好，我單位為季度申報的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，因2017年4季度至2018年3季度開票金額超出500萬元，但從未收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求轉(zhuǎn)為一般納稅人的通知，我單位2019年第1度繼續(xù)按小規(guī)模納稅人開票（稅率3%），直到2019年4月份進行第一季度稅款申報時，發(fā)現(xiàn)無法進行網(wǎng)絡(luò)報稅，隨到稅務(wù)大廳上門申報，當(dāng)?shù)剞k稅人員告知我單位已被強制認定為一般納稅人，需要按照建筑業(yè)10%的稅率繳納稅款，我單位已按10%的稅率繳納了稅款。由于我單位已按10%繳納了稅款，我單位想將一季度開具的3%稅率的發(fā)票沖紅，重新按照10%的稅率給對方開具發(fā)票，是否可以？用已交的10%的稅款抵頂新開的發(fā)票銷項稅，是否可以？

現(xiàn)有文件中并沒有明確規(guī)定員工旅游是否可以計入福利費中。所以屬于公司組織的豐富企業(yè)文化的全體員工旅游到底是否可以計入福利費呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?/p>