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我司是制造業(yè)一般納稅人，與客戶的銷售合同約定：客戶收到貨物檢驗(yàn)合格后，向我司發(fā)出開票通知，我司收到通知后開具發(fā)票，客戶收到發(fā)票1個(gè)月后付款。請(qǐng)問我司的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是哪個(gè)節(jié)點(diǎn)？是發(fā)出貨物時(shí)、收到開票通知、開具發(fā)票、還是收到貨款時(shí)？另外我司此種銷售模式是直接收款還是賒銷？謝謝！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)為職工提供的健康體檢等沒有以補(bǔ)貼、津貼形式發(fā)放的福利需要個(gè)人繳納個(gè)人所得稅嗎？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得。

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

    二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題 對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

您好！我司（制造業(yè)一般納稅人）為客戶代墊了運(yùn)費(fèi)，客戶委托第三方物流公司與我司結(jié)算，現(xiàn)第三方物流公司要求我司開具運(yùn)輸發(fā)票方能付款給我司。請(qǐng)問我公司是否可以開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票給第三方物流公司？未實(shí)際向第三方物流公司提供運(yùn)輸服務(wù)，是否涉嫌虛開發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

在《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》中：納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。

那么當(dāng)某車型市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅務(wù)系統(tǒng)里的最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)，稅務(wù)局并未更新該車型的最低計(jì)稅價(jià)格，條例目的是避免車主與車商偷稅漏稅，那這種情況如何解決？是否屬于正當(dāng)理由？

為完善現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定機(jī)制，試行以機(jī)動(dòng)車全國(guó)市場(chǎng)平均交易價(jià)格作為車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格。稅務(wù)總局定期采集機(jī)動(dòng)車全國(guó)市場(chǎng)交易價(jià)格，計(jì)算機(jī)動(dòng)車全國(guó)市場(chǎng)平均交易價(jià)格并以此作為車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行。

你好，請(qǐng)教一下，我們公司自辦食堂，從集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買蔬菜，米、蛋、油等，因每次是從不同攤位購(gòu)買且購(gòu)買量小，無法取得發(fā)票，可以憑白條或清單入帳嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前有銷售和出租物業(yè)，均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目于8月份陸續(xù)交付業(yè)主，對(duì)于后續(xù)開發(fā)新項(xiàng)目均為一般計(jì)稅方法，但具體后續(xù)開發(fā)時(shí)間不確定，問題：1、地產(chǎn)項(xiàng)目是否適用36個(gè)月內(nèi)不得變更規(guī)定？2、8月老項(xiàng)目陸續(xù)交付業(yè)主，假定12月份新項(xiàng)目才開工，對(duì)于發(fā)生的管理費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，是8月還是10月可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？3、假定12月份公司開發(fā)的新老項(xiàng)目，后期出售老項(xiàng)目住宅，是否仍可以開出5%稅率發(fā)票？

答復(fù)：1.一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更（適用于所有行業(yè)）；2.如果您取得的進(jìn)項(xiàng)稅額用于一般計(jì)稅可以在發(fā)生一般計(jì)稅時(shí)期的所屬期進(jìn)行認(rèn)證（認(rèn)證期限內(nèi)）；3. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

你好。我司借款給境外企業(yè)，收取相應(yīng)利息?，F(xiàn)境外企業(yè)在其所在國(guó)家為我司代扣繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅后，將余下金額支付給我司。請(qǐng)問，我司所支付的該項(xiàng)企業(yè)所得稅費(fèi)用將如何做稅前扣除？謝謝。

   貴司境外繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

    根據(jù)財(cái)稅[2009]125號(hào)文件第九條：“在計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅稅額時(shí)，企業(yè)在境外一國(guó)（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計(jì)算的該國(guó)（地區(qū)）抵免限額的，應(yīng)以該項(xiàng)稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實(shí)抵免；超過抵免限額的，當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進(jìn)行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?！?/p>

        財(cái)稅〔2019〕21號(hào)和魯財(cái)稅〔2019〕8號(hào)，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。山東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

        請(qǐng)問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅和隨預(yù)繳增值稅附征的城建稅、附加可以扣減嗎？如可以扣減請(qǐng)問應(yīng)該如何申報(bào)？

我司在15年（營(yíng)改增之前）有收到稅務(wù)局的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，請(qǐng)問這筆錢在當(dāng)時(shí)需要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎，全額發(fā)給了財(cái)務(wù)人員

您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條的規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。因此,企業(yè)代收代個(gè)稅取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。