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1、商業(yè)服務(wù)型分公司一直都是獨立核算，自負盈虧，獨立申報涉稅事項，2018年資產(chǎn)總額52.34萬元，從業(yè)人數(shù)25人，應(yīng)納稅所得額105016.45元，申報企業(yè)所得稅匯算清繳不能享受小型微利的稅優(yōu)政策嗎？

2、是否有相關(guān)的政策文件，明文規(guī)定獨立核算分公司不能享受小型微利企業(yè)稅優(yōu)政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

請問目前有哪些項目可以開具5%稅率的發(fā)票？我司購買飲用水，對方開具5%稅率的增值稅普通發(fā)票，這張發(fā)票是否正確？

您好，銷售方是小規(guī)模還是一般納稅人？目前5%稅率涉及的是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等業(yè)務(wù)，詳細請參考文件財稅2016 36號。銷售飲用水沒有5%的稅率，發(fā)票稅率開錯了，請退回重開發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。  企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除?！　备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。”你司發(fā)生的資產(chǎn)損失，減除保險賠款后的余額為負數(shù)，不需申報資產(chǎn)損失稅前扣除。

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

  您好！根據(jù)您所描述的問題請攜帶資料到大廳辦理，資料如下：1、《稅務(wù)登記表》（2份）

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件 （1份）

3、法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件（原件）（若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢）

我公司開給客人的增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)因操作人員失誤造成遺失,稅務(wù)機關(guān)處理完成后,這份發(fā)票能重新開嗎?還是客人只能拿這份發(fā)票的留底聯(lián)復(fù)印件做帳?

丟失發(fā)票入賬問題可以按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財會字[1996]19號)第五十五條規(guī)定：“從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。” 因此，丟失發(fā)票應(yīng)按上述規(guī)定執(zhí)行，不得重新開具發(fā)票。 

我公司之前會計一直是以工資所屬期作為個稅所屬期申報個稅，實際上我公司的工資都是次月發(fā)放的，就是說，比如1月份的工資都是2月份發(fā)放的，按現(xiàn)在個稅新稅法，這個1月份工資對應(yīng)的個稅所屬期應(yīng)該是2月份，但是之前會計都直接作為1月份個稅稅款申報了，那我現(xiàn)在要把工資個稅稅款所屬期調(diào)為正確的，我還能在4月份做全體職工零申報，把稅款所屬期給調(diào)過來嗎

可以的。5月申報期，只要確保1-4月，納稅人已經(jīng)發(fā)放的工資薪金所得總數(shù)是正確的前提下，可以調(diào)整。

我公司是小規(guī)模納稅人，因公司業(yè)務(wù)需要辦理了中國石化的加油卡，充值后中國石化給我公司開具了零稅率預(yù)付款發(fā)票，得知此情況后要求中國石化開具有稅率的成品油發(fā)票，對方不給予開具，說這是稅務(wù)局給他們系統(tǒng)設(shè)置的，他們也沒有辦法修改，只能開出預(yù)付款發(fā)票，請問這樣的情況該如何處理？

“根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號發(fā)布）規(guī)定：“第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

出差去往香港澳門臺灣地區(qū)，交通運輸服務(wù)是否可以抵扣？稅務(wù)政策是指國內(nèi)交通運輸服務(wù)在4月1日施行抵扣，那這個國內(nèi)的定義有沒有包含香港澳門臺灣地區(qū)？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

廈門到香港、澳門、臺灣地區(qū)屬于國際旅客運輸服務(wù)。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。

我司外貿(mào)出口企業(yè)有一張2018年12月報關(guān)單未在2019年4月前申報出口退稅，請問現(xiàn)在該如何處理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號 ）文件規(guī)定，你司出口貨物超過期限未辦理出口退稅的，若符合免稅條件，可在5月申報期內(nèi)做免稅申報。逾期申報的，應(yīng)按內(nèi)銷征稅。