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我司發(fā)生跨境應(yīng)稅行為（向境外公司提供咨詢服務(wù)），由于服務(wù)不完全發(fā)生在境外，故沒有享受增值稅免稅或零稅率優(yōu)惠。根據(jù)2019年第39號公告，跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策。請問我司沒有享受免稅或零稅率的情況下，是否可以享受加計抵減政策？（其它加計抵減條件均滿足）

一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，您司可按上述規(guī)定進行判斷是否符合享受加計抵減政策。另外，在計算銷售占比時，不需要剔除免稅銷售額和出口銷售額。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計抵減政策。二、根據(jù)上述文件的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。因此，只要符合進項稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計算加計抵減額。但是，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。另外，如果您司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進項稅額，您司仍適用加計抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。此外，有關(guān)跨境應(yīng)稅行為的具體規(guī)定，詳細建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->信息公開->稅費法規(guī)”欄目查看《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢

我司自己研發(fā)系統(tǒng)，用戶入駐本系統(tǒng)收取用戶一年期信息技術(shù)服務(wù)費，一次性收取一年期費用的同時已開具全額增值稅普票，并已申報繳納增值稅。入賬時我司按12個月分期確認收入，請問我司分期確認收入的方式是否可行，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，是否需要調(diào)整該收入（由分期確認收入調(diào)整為當前全部確認收入）

　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?nbsp;                                                  二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則?！?nbsp; 

   應(yīng)當按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。

    感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣進項稅額，請問企業(yè)是自行建表登記作為抵扣底稿就可以嗎？是否還需要復印發(fā)票作為備查？

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復：您好，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2003〕53號）的規(guī)定，納稅人需要將抵扣進項稅額的專用發(fā)票外其他發(fā)票的復印件單獨裝訂備查。 

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 辦理材料如下：

（一）新設(shè)立納稅人初次辦理 

1. A01038《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》，紙質(zhì)1份 

2．財務(wù)會計核算軟件、使用說明書復印件，1份（使用計算機記賬的納稅人） 

開發(fā)商開具的增值稅專用發(fā)票，其中單價和稅額依據(jù)是什么，是否要與交易合同（如購房合同）里載明的金額和稅額一致？如不一致，消費者怎么辦？

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：

……

銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2、根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　?。ㄒ唬樗?、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

請問： 以前申報月份有正常申報印花稅（購銷合同），但該月份發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或資本金到位當時未申報相關(guān)印花稅，現(xiàn)在補做修改申報需要做處罰嗎？處罰依據(jù)及標準？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！?/p>

發(fā)現(xiàn)以前年度未確認收入也未開具發(fā)票，是否可以當期開票，確認當期收入

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，

    第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

    根據(jù)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第5號的通知》（財會〔2012〕19號）規(guī)定，

    六、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈的，應(yīng)如何進行會計處理？

　 企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，按照企業(yè)會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應(yīng)當確認為當期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）。