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員工3月15日 新進(jìn)，4月份放3月工資，5月申報(bào)個(gè)稅，那5月份申報(bào)個(gè)稅時(shí)，免稅收入是5000，還是10000呢，員工1月到3月15號，在舊單位上班，3月20日新入公司，那3月份的工資，舊單位免稅收入扣除了一個(gè)5000，新入職的單位申報(bào)時(shí)又扣一個(gè)5000，是否這樣處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）規(guī)定，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。例如員工在A公司的任職受雇日期是1月份。2月份發(fā)1月份工資，那么稅款所屬期是2月，3月份申報(bào)時(shí)累計(jì)減除費(fèi)用是5000*2；3月份發(fā)工資，4月份申報(bào)時(shí)累計(jì)減除費(fèi)用是5000*3......以此類推。新的納稅年度，重新計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

請問，外國人在中國公司任期滿歸國（有雇傭合同），公司發(fā)放了一筆歸國補(bǔ)助金，屬于解除勞動合同一次性補(bǔ)償金性質(zhì)嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)。上述費(fèi)用是否屬于一次性補(bǔ)償金，建議攜帶相關(guān)資料聯(lián)系人社局具體判斷。

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定，第二十九條　開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！?第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：…… （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 

請問，公司2018.12月有跨省異地工程業(yè)務(wù)，且在項(xiàng)目所在地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，2018年第4季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)未填入這筆預(yù)繳的企業(yè)所得稅款，那現(xiàn)在匯算清繳時(shí)該怎么申報(bào)呢？可以扣除嗎？

回復(fù)如下：您好，請問您是申報(bào)企業(yè)所得稅A類申報(bào)表嗎？需更正第四季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表，填寫第14欄特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額，匯算清繳無相應(yīng)欄次填寫。

您的提問不夠清晰，不清楚來文所述的實(shí)際發(fā)生的具體情況，請將情況述說清楚（是否為增值稅一般納稅人，來文所述廢品是貨物或固定資產(chǎn)、舊貨等），以便我們予以回復(fù)。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）、《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增值稅稅率：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。另外，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）、《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號 ）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，按照適用稅率征收增值稅。2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年底前建安工程已經(jīng)發(fā)生（房屋至今未完工結(jié)算），施工企業(yè)于2017年底前已開具增值稅普通發(fā)票，但因工程款支付爭議原因未交付房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2019年初房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才取得該發(fā)票，是否可根據(jù)（國稅發(fā)[2009]31號））第三十四條計(jì)入建安成本？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號) 第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。……第十一條　企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本?！诙邨l 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：……(三)建筑安裝工程費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等?！?第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本?！?/p>

1-4月份工資總額11500元，沒有超過國家扣繳個(gè)稅的起增點(diǎn)5000元/月，為何我4月份申報(bào)工資1000元，卻還要扣繳個(gè)稅195元呢，

該情形可能是由于自然人扣繳客戶端員工任職受雇日期不符造成的，需要做修改并重新申報(bào)。

上禮拜（5.10）申報(bào)2018年的企業(yè)所得稅匯算，申報(bào)完后申報(bào)表沒辦法下載，顯示的是服務(wù)器問題。都一個(gè)禮拜了，今天還是不能下載，依舊是服務(wù)器問題，我換了電腦還是不能下載，這是什么原因呢

目前企業(yè)所得稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)從電子稅務(wù)局我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)及繳納--企業(yè)所得稅--居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)查詢，進(jìn)行查詢，查詢后點(diǎn)擊申報(bào)表可以打印。

我公司在所屬期三月的時(shí)候，開錯(cuò)一張專用發(fā)票，當(dāng)月忘了作廢，當(dāng)月重新開具發(fā)票，導(dǎo)致當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)重復(fù)報(bào)稅，稅款已繳納。四月發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，已經(jīng)將該發(fā)票紅沖，由于我公司接下來停業(yè)，再無業(yè)務(wù)，該筆稅款形成本月抵扣稅款負(fù)數(shù)。由于本公司的業(yè)務(wù)只有一筆，確實(shí)是重復(fù)繳稅，請問如何將誤操作的這筆稅款退回。本人是代理會計(jì)，該筆稅款金額巨大，本人無力償還給該公司，望告知該筆稅款能否申請退稅！

　納稅人發(fā)現(xiàn)超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。辦理材料（柜臺辦理提供紙質(zhì)版；無紙化系統(tǒng)辦理提供電子版）

 企業(yè)所得稅：根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定：“第三條  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  ……

  第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。