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你好，我是蘇州的一家企業(yè)，經(jīng)營范圍是： 銷售:紡織品、服裝服飾、飾品、日用百貨、家具、建筑材料、五金家電、水暖配件、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電子產(chǎn)品、金屬材料、印花產(chǎn)品,并提供售后上門維修服務(wù);從事以上相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng))。 我公司主要產(chǎn)品是印花布料。因?yàn)樵O(shè)計(jì)相關(guān)印花花型，與當(dāng)?shù)氐挠』庸S合作印刷我公司的花型。這樣如果我司客戶給我們訂單價(jià)格，單價(jià)10塊一米的加工費(fèi)，同時(shí)我們合作的加工廠收費(fèi)是5塊錢加工費(fèi)。這樣加工廠開增值稅發(fā)票5元單價(jià)，品名 印花加工費(fèi)。我司可以開給我們的客戶10元單價(jià)的，品名印花加工費(fèi)嗎？因?yàn)槲宜緵]有印花生產(chǎn)的能力，是否會(huì)涉及到超范圍經(jīng)營?；蛘哂龅竭@樣的訂單我司需要如何處理合法開票收款，比如找當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開之類的。謝謝

根據(jù) 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么如發(fā)生退票費(fèi)，退票費(fèi)的憑證為航空運(yùn)輸電子客票行程單是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

一、根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，如增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得上述憑證且屬于允許抵扣的范圍可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如用于不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“首頁->信息公開->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。上述回復(fù)僅供參考

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票，填寫的內(nèi)容應(yīng)真實(shí)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。上述回復(fù)僅供參考

根據(jù)總局、省局要求，自2019年4月1日起，對個(gè)人取得綜合所得代開發(fā)票的，不再附征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得經(jīng)營所得代開發(fā)票的，按照1%進(jìn)行預(yù)征個(gè)人所得稅，其余所得全額征收個(gè)人所得稅。綜合所得代開發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明“個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳”字樣。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考

你好，我司為總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)），年度所得稅匯算申報(bào)需匯總福州分公司的數(shù)據(jù)（僅年度匯算時(shí)需匯總），由于年報(bào)報(bào)表填寫的是總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，現(xiàn)所得稅年度匯算時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)提示：利潤總額、管理費(fèi)用等數(shù)據(jù)與所申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致。請問是否需要將年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)修改為匯總合并之后的數(shù)據(jù)。

納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

假設(shè)A企業(yè)是依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)：

1、若A企業(yè)2013年成立，2016年度開始盈利，2年免稅期是2016年和2017年嗎？2018年度是減半征收所得稅嘛？

2、若A企業(yè)2013年成立，2018年度仍舊虧損，假若是在2020年開始盈利，那就是2020年和2021年減免所得稅，2022-2024年減半征收所得稅是嘛？

2、2019年新成立的符合條件的企業(yè)，且2019年就實(shí)現(xiàn)盈利了，2019年能減免所得稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財(cái)預(yù)〔2018〕9號(hào)）

第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，計(jì)算總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.3.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，第二年起參與分?jǐn)?。?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起不參與分?jǐn)??？偡謾C(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款按以下公式計(jì)算：

　　總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額x總機(jī)構(gòu)或該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

根據(jù)2018年12月18日頒發(fā)的個(gè)稅實(shí)施條例對于生產(chǎn)經(jīng)營所得的定義：

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得，是指：

　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　　2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

　　3.個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

　　4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

  查詢稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，可以通過登錄天津市稅務(wù)局網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)，左側(cè)菜單欄生成初始化文件—稅種認(rèn)定信息中查詢各項(xiàng)稅種的認(rèn)定起始時(shí)間以及繳納期限。

   查詢繳納稅種的申報(bào)情況，對于增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等（除個(gè)人所得稅）在納稅申報(bào)接收端申報(bào)的稅種，可以登錄天津市稅務(wù)局網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)，登陸之后左側(cè)申報(bào)情況查詢可以查詢企業(yè)申報(bào)記錄；個(gè)人所得稅可以在自然人稅收扣繳客戶端中左側(cè)查詢統(tǒng)計(jì)中進(jìn)行查詢。

   查詢稅種稅款繳納情況，對于增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等（除個(gè)人所得稅）在納稅申報(bào)接收端申報(bào)的稅種，可以登錄天津市稅務(wù)局網(wǎng)上納稅申報(bào)接收系統(tǒng)，登陸之后左側(cè)繳款信息查詢處查詢稅款繳納情況；個(gè)人所得稅可以在自然人稅收扣繳客戶端中左側(cè)稅款繳納-歷史查詢中進(jìn)行查詢。

水電企業(yè)，因水電開發(fā)移民補(bǔ)償而承擔(dān)移民安置房建設(shè)工程，建好后將移民安置房交付移民。其為移民安置房工程建設(shè)所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、建筑等支出，取得的增值稅專用發(fā)票，能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。