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主管稅務(wù)局通知我公司去年收到的發(fā)票中有一家銷售方現(xiàn)在變成走逃企業(yè)，發(fā)票在去年已認(rèn)證。

請(qǐng)問：1、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是必須還原到認(rèn)證當(dāng)期（也就是要更正申報(bào)）嗎？還是可以本月做轉(zhuǎn)出？

2、如果要還原到認(rèn)證當(dāng)期，導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款，是否應(yīng)該加收滯納金？

" 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》的通知》（稅總發(fā)〔2017〕46號(hào))文件的內(nèi)容，沒有明確你咨詢的問題如果處理，如您有這樣的業(yè)務(wù)發(fā)生，且已經(jīng)被加收滯納金，又屬于貴州省征管的納稅人，歡迎您撥打貴州稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線具體反饋

我司前期購(gòu)進(jìn)一種材料，每公斤含稅單價(jià)為70元，現(xiàn)在由于工藝流程變更，不需要用到該種材料，于是我司跟銷售方協(xié)商將庫存部分材料退回，每公斤含稅單價(jià)為56元。請(qǐng)問此種情況我司能否開具紅字增值稅發(fā)票信息表？

文件依據(jù)： 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱‘專用發(fā)票’)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

你好，我想問一下如果我跟事業(yè)單位簽訂的是勞務(wù)關(guān)系，每個(gè)月補(bǔ)貼是2000，19年1月份開始扣除勞務(wù)稅費(fèi)，除800以外，扣除剩余的工資的20%的稅費(fèi)，如果實(shí)習(xí)期滿一年工資總額未滿6萬元，是否可以申請(qǐng)退回之前扣除的稅費(fèi)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。”第六條規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！瓌趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算?！緱l第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。因此公司擁有的30畝土地都需要繳納土地使用稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）

 一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

    （一）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕167號(hào)）附件2《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定：“六、潤(rùn)滑油

公司從事農(nóng)業(yè)種植，采用“公司+農(nóng)戶”的模式，公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，土地由公司從農(nóng)戶手中流轉(zhuǎn)并付租金，種苗、藥肥、灌溉由公司無償提供，公司負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)支持和日常管理，農(nóng)戶受托承擔(dān)日常田間種植勞務(wù)，農(nóng)戶將收獲的農(nóng)產(chǎn)品交回公司，公司支付受托種植勞務(wù)費(fèi)。

請(qǐng)問該“公司+農(nóng)戶”模式下，公司在支付給農(nóng)戶收入時(shí)，要不要代扣代繳個(gè)人所得稅？農(nóng)戶所得可否可參照“財(cái)稅（2004）30號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》”按個(gè)人取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅？

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第691號(hào)令）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

    二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一章 納稅人和扣繳義務(wù) 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋……二、銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。 

根據(jù)市總工會(huì)要求：企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)撥繳工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)籌備金和補(bǔ)償金，按單位全部職工工資總額作為征繳基數(shù)。根據(jù)全國(guó)總工會(huì)工財(cái)字（95）11號(hào)文件和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件精神，職工范圍包括：固定職工、合同制職工、長(zhǎng)期臨時(shí)工、臨時(shí)工、季節(jié)性用工等；工資總額包括： 計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。具體請(qǐng)咨詢市總工會(huì)或可在市總工會(huì)網(wǎng)站查詢。 

企業(yè)將收到的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)全部獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)經(jīng)辦人，企業(yè)實(shí)際未取得該收入，請(qǐng)問這種情況下，企業(yè)不用再按經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)繳納該手續(xù)費(fèi)的增值稅吧？

企業(yè)將取得的扣繳個(gè)人所得稅款的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，該手續(xù)費(fèi)仍需要按規(guī)定繳納增值稅。

文件依據(jù)： 

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“……

您好，我公司是一家新疆國(guó)有公司，在浙江嘉興市秀洲區(qū)設(shè)有一家子公司，為響應(yīng)國(guó)資國(guó)企改革“四個(gè)一批”號(hào)召，該子公司已辦理工商和稅務(wù)注銷，用于該公司在嘉興有房產(chǎn)土地，原計(jì)劃是要成立分公司，將資產(chǎn)過戶給分公司，但是依據(jù)當(dāng)?shù)卣邿o法成立分公司，也就無法過戶資產(chǎn)給分公司。目前存在以下問題：

1、經(jīng)過咨詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門，該子公司房產(chǎn)和土地也不能過戶給我公司。經(jīng)與房產(chǎn)和土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，他們答復(fù)由于已辦理稅務(wù)注銷，無法繳納房產(chǎn)稅和土地稅。請(qǐng)問在這種情況下房產(chǎn)稅與土地使用稅該如何繳納？