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    個人的房屋用來開辦企業(yè)（企業(yè)無償使用）由個人還是由企業(yè)交房產(chǎn)稅？如何繳納？

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）

    一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題

    無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

國有土地使用權(quán)分別是從其他公司轉(zhuǎn)讓取得和從政府通過招拍掛程序出讓取得，取得后進(jìn)行建設(shè)時繳納了城市建設(shè)配套費，這兩種情況下，是否需要以繳納的城市建設(shè)配套費為基數(shù)計算繳納契稅。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細(xì)則，國有土地使用權(quán)出讓契稅的計稅依據(jù)為成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同時，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進(jìn)一步明確，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)附件《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定：“第5至6列‘未開具發(fā)票’：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況?！?/p>

　　一般納稅人上個月銷售貨物服務(wù)未開具發(fā)票，申報時該筆銷售額應(yīng)填寫在第5至6列‘未開具發(fā)票’欄次。補開票后，應(yīng)在第5至6列“未開具發(fā)票”欄次填寫對應(yīng)的負(fù)數(shù)沖回。開票信息正常填寫在第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”或 第3至4列“開具其他發(fā)票”。

納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報：

當(dāng)會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

當(dāng)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。

您可以登錄“國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局首頁  >  辦稅服務(wù)  >  資料下載  >  表證單書及范本下載  >  企業(yè)所得稅 > 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）”下載填報說明。

    小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)（沒有物業(yè)管理經(jīng)營范圍），將自己的房屋出租，收取代扣代繳的水電費（收支沒有差額），是否要繳納增值稅？

答復(fù)： 

    尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1、代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，您司根據(jù)上述文件結(jié)合實際發(fā)生的經(jīng)營行為如實開具發(fā)票。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第2號。

    一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

在四川省內(nèi)設(shè)立的高速公路投資運營公司，投資建設(shè)省內(nèi)高速公路建設(shè)，其企業(yè)所得稅是否執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅減按15%繳納的優(yōu)惠政策？據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件，此優(yōu)惠政策將于2020年12月31日到期，到期后將執(zhí)行什么政策？謝！

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第12號一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。 （根據(jù)文件上面的截止時間請持續(xù)關(guān)注，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢）

　　家住周口商水大武鄉(xiāng)的一個小農(nóng)民，有一個小的養(yǎng)雞場，鄉(xiāng)政府的人下來要養(yǎng)殖占用稅，每平方33元，說是全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，擱幾天就會來催一次，不交就威脅斷電，只是一個小農(nóng)民不敢跟他們硬碰硬，但是又真的沒那么多錢，養(yǎng)殖不是屬于農(nóng)業(yè)嗎？該交還是不該交？該怎么辦？

根據(jù)您所描述的內(nèi)容進(jìn)行判斷，您提到的稅種應(yīng)該是耕地占用稅。現(xiàn)根據(jù)耕地占用稅的規(guī)定為您進(jìn)行簡要答復(fù)：

    一、根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(主席令第十八號)規(guī)定"第二條　在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

您好，我公司是做水資源環(huán)保設(shè)備研發(fā)、銷售的小微型企業(yè)，現(xiàn)省外企業(yè)委托我方開發(fā)水資源軟件，是否有免退稅福利，應(yīng)如何開具發(fā)票；或者如果我們簽訂技術(shù)合同，按技術(shù)合同認(rèn)定我方只能開具“零稅率普票”才能免增值稅，那對方是否就沒有進(jìn)項抵扣了。期待您的回答，謝謝！

   一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅

    ……

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》文件的規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項目

      ……

    （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

    1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；