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我集團(tuán)公司通過(guò)招投標(biāo)中標(biāo)交通局ppp項(xiàng)目道路建設(shè)，建設(shè)期3年，運(yùn)營(yíng)期12年。根據(jù)招標(biāo)文件和當(dāng)?shù)亟煌ň忠?guī)定，在項(xiàng)目所在地設(shè)計(jì)獨(dú)立法人項(xiàng)目公司，項(xiàng)目公司與交通局簽訂ppp合同，合同約定建設(shè)期3年內(nèi)項(xiàng)目公司自行負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)所需資金投融資工作，也就是相當(dāng)于建設(shè)這條馬路的錢在3年建設(shè)期內(nèi)所需資金由項(xiàng)目公司自己想辦法解決，交通局不出錢。3年建設(shè)完成后，從第4年底開(kāi)始，交通局按照運(yùn)營(yíng)期12年的期限，每年給項(xiàng)目公司一部分錢，把建設(shè)期3年花的錢分12年還給項(xiàng)目公司并按照銀行利率與項(xiàng)目公司結(jié)算資金使用的利息。項(xiàng)目公司在收取交通局每年還給我們的投資資金時(shí)，交通局要求項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā)票，問(wèn)，這個(gè)發(fā)票應(yīng)該開(kāi)什么稅率的發(fā)票？是開(kāi)9％建筑服務(wù)發(fā)票還是6％金融貸款服務(wù)的發(fā)票？

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

     ……

     第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

請(qǐng)問(wèn)我是個(gè)體戶，定額征收的，登錄電子稅務(wù)局看到個(gè)人所得稅是月度申報(bào)，需要申報(bào)嗎，還是季度報(bào)一次生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得？

定期定額戶不需要在電子稅局申報(bào)個(gè)人所得稅。（1）實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。

你好：我司注冊(cè)地為廈門市軟件園三期，我司在此買了一層寫(xiě)字樓，請(qǐng)問(wèn)是否要繳納土地使用稅，如果繳納的話是按房產(chǎn)證上的占地面積繳納嗎？繳納時(shí)間是否為每年的1月和7月繳納，稅法根據(jù)？謝謝

一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

依據(jù)《廈門市人民政府關(guān)于印發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法的通知》（廈府〔2016〕322號(hào)）第二條　在我市范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本實(shí)施辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

小規(guī)模納稅人，上月開(kāi)了紅字發(fā)票，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但本月申報(bào)時(shí)沒(méi)了上月留下的負(fù)數(shù)，那本月應(yīng)交稅就不能抵減上月的負(fù)數(shù)了，應(yīng)該怎么申報(bào)才對(duì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）的規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的，應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書(shū)》（式樣見(jiàn)附件1）通知納稅人，并根據(jù)實(shí)際抵扣金額開(kāi)具完稅憑證。因此，建議您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，如符合辦理誤收多繳退抵稅的情形，您可登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局官方網(wǎng)站，通過(guò)“我要辦稅->事項(xiàng)辦理->涉稅事項(xiàng)辦理->征收->誤收多繳退抵稅”模塊進(jìn)行申請(qǐng)。此外，辦理“誤收多繳退抵稅”業(yè)務(wù)的具體流程及所需資料，詳細(xì)建議您登陸國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁(yè)->納稅服務(wù)->辦稅指南->申報(bào)納稅->退抵稅（費(fèi)）審批->誤收多繳退抵稅”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)），第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

  扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。    

水庫(kù)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單過(guò)濾去除雜物，簡(jiǎn)單殺毒，沉淀的水（非自來(lái)水）供給自來(lái)水公司進(jìn)一步凈化處理，按立方收取水費(fèi)。適用增值稅稅率是多少？

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。 水利工程水費(fèi)（水庫(kù)），依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費(fèi)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函〔2007〕46號(hào)》屬于提供供水服務(wù)，如果用于農(nóng)業(yè)灌溉，按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件免征增值稅，用于其他方面，無(wú)論是直接銷售，還是買了再銷售均按照銷售服務(wù)（其他現(xiàn)代服務(wù)）繳納增值稅。一般納稅人稅率6%,小規(guī)模納稅人征收率3%

企業(yè)符合大宗倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)優(yōu)惠條件，也達(dá)到了符合殘疾人人數(shù)和比例，都應(yīng)享受減半征收土地使用稅減免。

該企業(yè)如何享受土地使用稅的減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）一、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

我司是武漢市的企業(yè)，2019年1-4月，都有個(gè)稅和土地使用稅的核定稅種信息，還可以正常申報(bào)，但是所屬期5月開(kāi)始，此兩個(gè)稅種核定信息卻突然消失，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)不成功，（土地使用稅是季度申報(bào)，申報(bào)期6月不需要申報(bào)），這要怎么弄？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）文件第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

您好，我司是貿(mào)易類增值稅一般納稅人，剛接新業(yè)務(wù)銷售棕櫚油，進(jìn)入金稅盤查看稅務(wù)編碼，棕櫚油顯示的是稅率“9%”，增值稅“免稅”，那這樣請(qǐng)問(wèn)下我司銷售的棕櫚油是免增增值稅稅嗎，還是這個(gè)免增只是針對(duì)糧食企業(yè)呢，而我司貿(mào)易類銷售的棕櫚油要按13%增收增值稅嗎？

棕櫚油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（〔1994〕財(cái)稅字第26號(hào)） 規(guī)定：“（一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；……”