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我影城采購(gòu)了一批影廳座椅、銀幕、銀幕架、臺(tái)階燈、放映窗、3D設(shè)備、音響設(shè)備、地毯、放映服務(wù)器用于更換。我影城電影放映產(chǎn)生的票房收入申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，但是我們有映前廣告收入，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件第27條規(guī)定，專用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不能抵扣，如果我們有映前廣告收入的情況下，這些固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以全額抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

公司制作規(guī)章制度，允許員工在日常工作中使用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修費(fèi)、通行費(fèi)等車(chē)輛費(fèi)用，在公司內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)，員工報(bào)銷(xiāo)的該部分費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅，公司發(fā)生的該部分費(fèi)用能否在稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。

個(gè)人通過(guò)銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù)，由代理銀行、借款方、出借人共同簽訂《委托貸款合同》，約定用途、貸款金額、利率和結(jié)算方式；出借人在代理銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶（專戶），專門(mén)用于發(fā)放委托貸款和收取貸款本息，出借人在約定的放款日期前將資金足額存入該專戶；借款方應(yīng)于合同約定的還款日及付息日前在代理銀行開(kāi)立的賬戶上備足當(dāng)期應(yīng)付款項(xiàng)，代理銀行有權(quán)從該賬戶上劃款用于還貸付息，或者從借款方在該銀行系統(tǒng)的其他賬戶上轉(zhuǎn)款用于還貸付息；借款人所有還款付息均應(yīng)依照合同約定通過(guò)代理銀行向委托貸款人歸還，而不應(yīng)直接歸還委托貸款人；委托貸款手續(xù)費(fèi)一般按照“誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)”的規(guī)定向委托貸款人一次性收??；代理銀行除合同約定的義務(wù)外，不承擔(dān)任何其他義務(wù)和貸款風(fēng)險(xiǎn)。合同對(duì)個(gè)人所得稅的處理未作出約定。

我單位為行政事業(yè)單位，在組織各種考試中臨時(shí)發(fā)生多人考務(wù)費(fèi)，例如需要向50人分別支付考務(wù)費(fèi)。是否需要50人各自去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，合計(jì)50份發(fā)票？如果這樣就太繁瑣了，是否有簡(jiǎn)單易行的辦法？謝謝回復(fù)！

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）：“第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！比绻鷺I(yè)務(wù)的收款方就是個(gè)人，個(gè)人就需要向您提供發(fā)票。另外，如您單位需要交納企業(yè)所得稅，建議您參閱文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布、<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）。

自然人房屋租賃、 酬金、清衛(wèi)搬運(yùn)、講師課酬及其他零星勞務(wù)至稅務(wù)窗口代開(kāi)發(fā)票，1、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票時(shí)是否進(jìn)行個(gè)稅代扣？2、沒(méi)有代扣扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈稅公告2019年第1號(hào)）規(guī)定：“　一、對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

我們認(rèn)為符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半優(yōu)惠政策物流企業(yè)所建物流園區(qū)內(nèi)綠化用地適用城鎮(zhèn)土地使用減半稅優(yōu)惠政策。理由如下：

一、物流園廠區(qū)內(nèi)綠化用地主要功能是：1.停車(chē)及物流作業(yè)功能。物流園內(nèi)的綠化用地主要采用植草磚類(lèi)型進(jìn)行綠化，該類(lèi)植草磚綠化用地，既是停車(chē)和物流作業(yè)區(qū)也是綠化區(qū)域。2.天然安全隔離帶功能。在廠區(qū)道路及物流作業(yè)區(qū)與倉(cāng)庫(kù)之間進(jìn)行條形綠化，將倉(cāng)庫(kù)設(shè)施與作業(yè)區(qū)域用綠化安全隔離，是企業(yè)進(jìn)行安全管理重要方面，有利于減少安全事故的發(fā)生，有利于作業(yè)人員生命安全。3、吸收噪音和汽車(chē)尾氣環(huán)保功能。政府規(guī)定企業(yè)綠化率要求關(guān)鍵原因就是滿足環(huán)保及安全的要求。進(jìn)行綠化，既有利于作業(yè)人員身體健康，又滿足政府要求，積極承擔(dān)了環(huán)保治理社會(huì)責(zé)任。綜上，綠化用地是物流作業(yè)配套設(shè)施的重要組成部分，為物流園區(qū)的高效、安全、環(huán)保運(yùn)營(yíng)起到重要作用，應(yīng)屬于物流作業(yè)配套設(shè)施的用地，應(yīng)給予減半征收土地使用稅。同時(shí)，開(kāi)展廠區(qū)綠化符合習(xí)總書(shū)記提出的“綠水青山就是金山銀山”發(fā)展理念和科學(xué)內(nèi)涵，是滿足人民日益增長(zhǎng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要，也體現(xiàn)了保護(hù)環(huán)境就是保護(hù)生產(chǎn)力，改善環(huán)境就是發(fā)展生產(chǎn)力的客觀規(guī)律。

您好，根據(jù)《辦稅指南》2.1.1—019 發(fā)票票種核定

【報(bào)送資料】

1.納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》 1份

2.載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或登記證件原件

3.發(fā)票專用章印模 （首次核定時(shí)提供）

①電梯改造業(yè)務(wù)是否歸屬于建筑物的服務(wù)，適用9%的稅率，②如果電梯改造業(yè)務(wù)屬于清包和甲供工程，是否能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3% 的稅率，③如果電梯改造合同中，既包括勞務(wù)也包括材料（按照國(guó)標(biāo)，更換部分核心部件應(yīng)該歸屬于電梯改造），是否適用9%的稅率，還是需要按照材料的稅率從高計(jì)稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定：“第二條 …… 條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！?二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) )規(guī)定：“四、......納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。 　　...... 　　除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?因此，電梯的維修，屬于加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%，征收率為3%；電梯的維護(hù)保養(yǎng)，屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%，征收率為3%。 不知您所說(shuō)的電梯改造具體是什么內(nèi)容，建議描述清楚，以便更準(zhǔn)確為您分析。2、電梯的維修或電梯的維護(hù)保養(yǎng)不屬于建筑服務(wù)。3、 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定：“ 第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。 第四十條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。” 因此，建議您根據(jù)上述規(guī)定，區(qū)分所述業(yè)務(wù)是屬于兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售，再進(jìn)行對(duì)應(yīng)處理。 

我有個(gè)增值稅問(wèn)題想咨詢一下，之前公司因?yàn)橛幸粡堌?fù)數(shù)發(fā)票導(dǎo)致增值稅需要退稅，5月10號(hào)已經(jīng)到稅局辦理了退稅申請(qǐng)手續(xù)，5.16已經(jīng)收到稅局退款，但是現(xiàn)在我在報(bào)5月份增值稅的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)主表第25和32欄依然存在之前的多繳數(shù)，我應(yīng)該如何解決？

該種情況可能是由于系統(tǒng)延時(shí)造成，如果您已經(jīng)收到退稅款即可正常申報(bào)當(dāng)月稅款，如果申報(bào)出現(xiàn)異常可以攜帶相關(guān)資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。上述回復(fù)僅供參考

你好，財(cái)稅〔2018〕13號(hào)里面有規(guī)定非盈利組織免稅備案的規(guī)定，我想問(wèn)下，如果我企業(yè)收入既有會(huì)費(fèi)收入（免稅收入），又有其他服務(wù)收入（應(yīng)稅收入），但是我企業(yè)已經(jīng)取得免稅資格，是所有的收入都免稅還是只要免稅收入才享受所得稅減免？還有一個(gè)問(wèn)題就是免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！薄　?/p>