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請(qǐng)問小規(guī)模遺失稅務(wù)局代開的專票記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理？可以比照一般納稅人丟失專票的的方法處理嗎？還是有文件規(guī)定的其他處理方法？

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

1、印花稅業(yè)務(wù)：我公司簽訂的加工承攬合同、技術(shù)合同、租賃合同上均有列明其中增值稅額多少。這種情況下，這三類合同可以按不含增值稅金額計(jì)算印花稅嗎？

2、我公司出租一房屋，按從租計(jì)算的房產(chǎn)稅金額小于按從價(jià)計(jì)算的金額，這種情況下，可以仍按照從租計(jì)算該出租房屋的房產(chǎn)稅嗎？還是需要改為從價(jià)計(jì)算呢？

1、根據(jù)印花稅條例規(guī)定，印花稅依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了退票費(fèi)的航空運(yùn)輸電子客票行程單。請(qǐng)問，我公司可以抵扣該筆退票費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

您好。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。因此，支付給航空代理公司退票費(fèi)屬于購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”，不屬于《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定的“購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，對(duì)應(yīng)取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單不能抵扣。 

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。”該文件未對(duì)即征即退項(xiàng)目有直接的規(guī)定。該情況需要當(dāng)?shù)囟惥指鶕?jù)時(shí)間情況核實(shí)判斷。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

    納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

    （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

某國資委名下全資持有A和B兩家公司，現(xiàn)擬進(jìn)行資產(chǎn)重組，通過國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的方式，將A公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下（即劃轉(zhuǎn)后，某國資委100%持股B公司，B公司100%持股A公司）。

請(qǐng)問就上述操作，國資委是否需要繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號(hào))的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，如為企業(yè)所得稅納稅人，需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。反之，如不屬于企業(yè)所得稅納稅人，則不需繳納企業(yè)所得稅。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

公司注冊(cè)資本1000萬元，只有一個(gè)股東A，且A暫未對(duì)公司進(jìn)行注資，公司沒有形成資產(chǎn)。為增加股東，A將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓40%股權(quán)，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓金為400萬，并在轉(zhuǎn)讓合同約定，B將轉(zhuǎn)讓金400萬作為公司注資款，向公司進(jìn)行注資。因股東A在合同內(nèi)涉及了轉(zhuǎn)讓金400萬，但實(shí)際股東A未收到轉(zhuǎn)讓金，而是要求股東B將轉(zhuǎn)讓金作為注資款。問，股東A在這個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，需要繳納哪些稅款。

公司為有限責(zé)任公司，股東均為非上市企業(yè)。

您的提問不夠清晰。一、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號(hào))的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。因此，如適用本法的納稅人取得以上收入，按規(guī)定需繳納企業(yè)所得稅；如不符合上述文件規(guī)定的情形，則無需繳納企業(yè)所得稅。二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。另外，根據(jù)上述文件的附錄《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，納稅人轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)（股票）應(yīng)按“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)暫無需繳納增值稅。另外，如涉及增值稅，需繳納城市維護(hù)建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。三、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。另外，根據(jù)上述文件附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。納稅義務(wù)人為立據(jù)人。因此，如屬印花稅稅目稅率表的征收項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

我公司員工因出差時(shí)間調(diào)整，進(jìn)行已訂機(jī)票退改簽，收到機(jī)票代理公司開具的“退票、誤機(jī)、變更收費(fèi)單”，可否直接做為報(bào)銷憑證，還是需要對(duì)方公司開具退改簽費(fèi)用發(fā)票。

根據(jù) 國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定 （中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

    第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（根據(jù)您所描述的問題請(qǐng)咨詢公司財(cái)務(wù)）

我單位是一般納稅人，向小規(guī)模納稅人購買攝影擴(kuò)印服務(wù)，由稅務(wù)局代開發(fā)票。同安稅務(wù)局表示攝影擴(kuò)印服務(wù)屬于不可抵扣項(xiàng)目，與購買方是企業(yè)還是個(gè)人無關(guān)，即使開具專票也只能按普票處理，請(qǐng)問是否屬實(shí)？有沒有政策依據(jù)？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一27條相關(guān)規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 （七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ”因此，你司取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票若沒有用于上述不得抵扣情形的，則可以抵扣。

我公司是小規(guī)模納稅人，3月的時(shí)候在柜臺(tái)代開了一張6萬元的增值稅專票，現(xiàn)在因?yàn)闃I(yè)務(wù)問題，有3萬元無法收回，需要開具一張3萬元的紅字發(fā)票，但是購買方已經(jīng)全額驗(yàn)證了發(fā)票，因?yàn)楝F(xiàn)在我們公司可以自行開具增值稅專票，這張紅字發(fā)票是公司自行開具還是去柜臺(tái)代開？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第一條規(guī)定:"增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：