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您好！根據(jù)社會保險費規(guī)定，不滿一年的，按實際出勤月份計算平均工資。因此，若員工2018年度在你司實際工作1個月，則以該月的工資作為上年度月平均工資。以上是您上次回復(fù)記錄。那如果2018年度只工作10天，如何取值？那2019年入職的人員又該如何取值？盼您回復(fù)，謝謝！

12月中下旬入職的，即全年工作不滿一個月的，換算成全月的工資。2019年新入職人員，以合同約定的起薪當月的工資作為繳費基數(shù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多個自行開發(fā)地產(chǎn)項目。其中A項目處于預(yù)售階段，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅；B項目已經(jīng)開始交付，產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，當期有應(yīng)納稅款。請問，A項目預(yù)繳的增值稅稅款可否抵當期B項目應(yīng)納增值稅稅款？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當期銷售額和9%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！焙偷谑鍡l規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

請問下，2019年社保繳納基數(shù)，是必須嚴格按照2018年1-12月工資總額的平均數(shù)確定嗎？需要包括補貼、績效之類的金額嗎？

參保單位應(yīng)如實向稅務(wù)機關(guān)申報參保職工的上年度（2018年1-12月）月平均工資，作為社會保險2019年度繳費基數(shù)的依據(jù)。工資計算口徑按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（90年1號令）執(zhí)行。工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼（出差補貼、誤餐補貼、獨生子女補貼除外）、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。

我公司系從事市場調(diào)查的小微企業(yè)，在開展調(diào)查活動過程中，會向參與調(diào)查的被調(diào)查人發(fā)放物資。這部分物資在采購后賬務(wù)處理直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”。稅務(wù)機關(guān)認為上述行為屬于視同銷售，需要調(diào)增視同銷售收入補交企業(yè)所得稅。我公司認為調(diào)增視同銷售收入，也應(yīng)該調(diào)減視同銷售成本，方符合收入與成本配比原則。但稅務(wù)機關(guān)認為，“主營業(yè)務(wù)成本”與“視同銷售成本”屬于重復(fù)扣除。請問，上述兩件事是重復(fù)扣除嗎？

   您好！根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?nbsp;              

你好，因之前租的房子到期了，換了一個住所。我在個人所得稅APP上直接修改了住房合同申報，而不是新增合同，導(dǎo)致把之前4個月的記錄給刪了。這個月發(fā)工資，直接補交了前前四個月的稅。請問應(yīng)該怎么辦

回復(fù)：建議先修改專項附加扣除相關(guān)信息，如涉及稅款多繳納的，可在個人所得稅匯算清繳時辦理退稅，或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實具體操作。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！?/p>

    因此，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，按上述規(guī)定處理。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號），第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

　　第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

請問下國外企業(yè)在境內(nèi)有銷售貨物、提供服務(wù)等，需要代扣代繳哪些稅費呢？是所有的銷售行為、提供服務(wù)行為都需要代扣代繳嗎？需要怎么辦理呢?假設(shè)前一個月已經(jīng)進行支付款項，現(xiàn)在進行申報來得及嗎？是否會有相應(yīng)滯納金呢？

一、增值稅及附加稅費：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。” 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十八條規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。”  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）  第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅， 

您好，請問汽車銷售4S店對汽車進行保養(yǎng)，發(fā)生的費用有三類，人工工時費、機油費、機濾費，是不是應(yīng)該合計總額開具6%的其他服務(wù)業(yè)增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十五條 增值稅稅率：

    （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

    （二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

個人向公司提供勞務(wù)，個人至支付寶-發(fā)票管家-代開發(fā)票功能開具電子發(fā)票時，會繳納增值稅及附加。那支付單位在辦理個人所得稅代扣時應(yīng)如何計算？假設(shè)提供勞務(wù)應(yīng)收總額1500元，應(yīng)納增值稅為1500/1.03*3%=43.69，增值稅附加為43.69*12%*50%=2.63，那個所稅應(yīng)如何計算預(yù)繳：A. （1500-800）*0.2=140；B. （1500-43.69-800）*0.2=131.26；C.（1500-43.69-2.63-800）*0.2=130.74？