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2018年稅局“主動(dòng)公開基本目錄”中有關(guān)于此問(wèn)題解答，表示可以使用不需重開，但未說(shuō)明是否有時(shí)間限制，目前距推行商品稅收編碼一年半之久，此類未開編碼發(fā)票是否可以正常使用？包括后期，是否在收到稅局命令結(jié)束過(guò)渡期文件前均可正常使用？盼指導(dǎo)！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）文件第一條規(guī)定，推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。？

自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡(jiǎn)稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見(jiàn)附件。

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）第一條規(guī)定：……有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

本次咨詢僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？到哪里認(rèn)證?在增值稅申報(bào)表上要怎么填寫?

小規(guī)模納稅人的醫(yī)院收入屬于免稅項(xiàng)目嗎？要到稅局備案嗎？

您好，1、小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證和申報(bào)。2、如貴單位是符合下列文件規(guī)定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

文件依據(jù)：

 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

2、稅務(wù)局核定的定額收入≤3萬(wàn)，但是納稅人的實(shí)際收入是＞3萬(wàn)，超定額開票時(shí)，個(gè)人所得稅為實(shí)際收入×附征率（預(yù)征率）【附征率、預(yù)征率各地叫法不同、具體征收比例不同】。具體建議咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人，在項(xiàng)目預(yù)售階段已向業(yè)主開具不征稅發(fā)票“602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，并預(yù)繳3%增值稅，現(xiàn)項(xiàng)目即將交房，請(qǐng)問(wèn)前期開具的不征稅發(fā)票應(yīng)如何處理？是否應(yīng)全部收回重新開具有稅率的發(fā)票？如需要，應(yīng)在什么時(shí)間點(diǎn)完成換發(fā)票的工作？剩余的6%增值稅應(yīng)在什么時(shí)間點(diǎn)補(bǔ)繳？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，可選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”；依法確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票，并以紅字發(fā)票沖抵收取預(yù)收款時(shí)已開具的增值稅普通發(fā)票。 

我的房子，契稅是2017年4月繳納的，有發(fā)票，土地所有權(quán)證是2018年6月份辦了，是唯一住房，請(qǐng)問(wèn)增值稅減免嗎？

增值稅，根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2016〕58號(hào)）文件第六條規(guī)定，減免稅管理。個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）文件第三條第四款規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。

小規(guī)模納稅人一級(jí)度開票不超30萬(wàn)，需不需要繳稅

　  一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定，一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

在查詢2018年個(gè)人所得稅每月稅務(wù)情況時(shí)發(fā)現(xiàn)工資薪金所得額合計(jì)數(shù)目和工資實(shí)際所得數(shù)目不相符，單位財(cái)務(wù)也證實(shí)沒(méi)有申報(bào)額外工資，請(qǐng)問(wèn)是什么原因。

回復(fù)如下：個(gè)人所得稅的收入額為應(yīng)發(fā)工資，通常不等于您拿到工資數(shù)。

我司在攜程網(wǎng)訂購(gòu)機(jī)票，攜程將機(jī)票款開具“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代訂機(jī)票”的增值稅電子普通發(fā)票給我司，請(qǐng)問(wèn)這種發(fā)票是否可以視為旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票進(jìn)行抵扣

若是取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。另外，根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（粵財(cái)法〔2011〕109號(hào)）的規(guī)定，我省增值稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。此外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。因此，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定。另外，如為按期納稅且符合小微企業(yè)免征增值稅稅收優(yōu)惠情形的，可免征增值稅；如不符合，則應(yīng)按適用征收率全額計(jì)算繳納增值稅。涉及具體征管問(wèn)題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。