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1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售的無(wú)產(chǎn)權(quán)的地下車位的成本土地增值稅清算時(shí)能不能扣除？

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的紅線外的市政配套建設(shè)費(fèi)能不能在土地增值稅清算時(shí)能不能扣除？

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

    ……

   (三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

    根據(jù)《河北省房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》（河北省人民政府令 [2011] 第10號(hào)）規(guī)定：

   第二條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

   第三條 凡在征收房產(chǎn)稅的地區(qū)范圍內(nèi)，已構(gòu)成固定建筑的房屋，均應(yīng)由其產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理人、承典人、代管人或者使用人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）繳納房產(chǎn)稅。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）規(guī)定：

根據(jù)《納稅人辦稅指南》，如屬于非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應(yīng)先辦理發(fā)票驗(yàn)舊事項(xiàng)。

一、發(fā)票驗(yàn)舊：

納稅人應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)信息通過(guò)電子或紙質(zhì)方式，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

【報(bào)送資料】

序號(hào) 材料名稱      備注

1 已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)） 已上傳電子信息的不需要提供

老師好，請(qǐng)問(wèn)2019年4月《新疆維吾爾自治區(qū)關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》2019第5號(hào)，4月1日后個(gè)人在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，由付款人代扣代繳稅款，請(qǐng)問(wèn)，4月1日起收到的稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，已按經(jīng)營(yíng)所得繳了1.5%的個(gè)人所得稅的，我們是否還需要代扣個(gè)稅。謝謝

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第5號(hào)）第一條的規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。由扣繳義務(wù)人(向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款。

國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)　第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

公司為認(rèn)證的軟件企業(yè)，利用軟件系統(tǒng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)計(jì)算并進(jìn)行信息處理，委派人工再將軟件產(chǎn)出的信息進(jìn)行加工，將相應(yīng)加工成果交付給客戶，該服務(wù)收入是否符合軟件收入相關(guān)的定義？享受《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）文件規(guī)定，

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

    因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）一、擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

具有以下情形的納稅人申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記：

1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

2. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

3．有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

外資生產(chǎn)型出口企業(yè)外購(gòu)的原材料和自產(chǎn)的產(chǎn)成品配套出口可以退稅嗎？如果不能退稅可以做免稅嗎？

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕39號(hào)第二條的規(guī)定：“增值稅退(免)稅辦法 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。......” 因此，結(jié)合本條例和附件4的規(guī)定自行判定是否符合出口視同自產(chǎn)貨物，若符合則可視同自產(chǎn)貨物，辦理免抵退稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于推行出口退（免）稅無(wú)紙化管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)規(guī)定，一、全市范圍內(nèi)出口退（免）稅分類管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)，不包含提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口視同出口貨物和對(duì)外提供勞務(wù)等無(wú)海關(guān)電子信息的企業(yè)，自愿參與無(wú)紙化管理的，均可實(shí)行出口退（免）稅無(wú)紙化管理。

符合上述條件的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“無(wú)紙化企業(yè)”）須在《出口退（免）稅備案表》中的“出口退（免）稅管理類型”一欄選擇“無(wú)紙化企業(yè)”。

二、實(shí)行無(wú)紙化管理的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，有稅控?cái)?shù)字證書(shū)或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行的稅務(wù)數(shù)字證書(shū)，并能夠按規(guī)定報(bào)送經(jīng)數(shù)字證書(shū)簽名后的出口退（免）稅全部申報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)的，免予提供紙質(zhì)資料。