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《關(guān)于中國(guó)石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2000】776號(hào)）是否有這個(gè)文件？該文件是否有效？

您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第26號(hào)），國(guó)稅函〔2000〕776號(hào)文件不在《現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄》內(nèi)。因此，該文件不屬于現(xiàn)行有效文件。

本房地產(chǎn)公司于2017年對(duì)1999-2009年開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的唯一樓盤(pán)進(jìn)行了土地增值稅清算，并補(bǔ)繳了土地增值稅稅款，清算當(dāng)年虧損，且無(wú)后續(xù)項(xiàng)目，公司擬清算完后注銷(xiāo)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）第二條和第四條規(guī)定的退稅申請(qǐng)條件，按文件計(jì)算本公司2000-2007年合計(jì)應(yīng)退企業(yè)所得稅款50萬(wàn)元，由于稅款是按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定繳納的，當(dāng)時(shí)稅率為33%，2008年新稅法實(shí)施后，稅率下調(diào)為25%，即新舊稅法存在稅率差，我們理解雖然是舊稅法下多繳納的稅款，但由于滿(mǎn)足81號(hào)文件所規(guī)定的條件，應(yīng)該是可以申請(qǐng)退回的。請(qǐng)問(wèn)：我們的理解是否正確？還請(qǐng)總局給予明確答復(fù)，謝謝！

財(cái)稅〔2018〕55號(hào) 文件第二點(diǎn)相關(guān)政策條件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)的描述第4點(diǎn)未在境內(nèi)外證券交易所上市，請(qǐng)問(wèn)在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的算文件里所說(shuō)的上市嗎？

您好，請(qǐng)參閱《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司管理暫行辦法》第三條規(guī)定：“股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司為非上市公眾公司，因此在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌交易的公司屬于‘未在境內(nèi)外證券交易所上市’的情形?！?/p>

    符合規(guī)定條件的，可以適用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》在總局網(wǎng)站只搜索到2014版的，但在其他網(wǎng)站，如http://credit.qingdao.gov.cn/125/648.html，可看到2016版本，想問(wèn)2016版本的是否總局網(wǎng)站可以找到，多謝！

我企業(yè)是重慶市的一個(gè)建筑企業(yè)，總部設(shè)在重慶，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也設(shè)在重慶。近日，我企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部到四川省從事建筑業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求此項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅。我企業(yè)認(rèn)為不應(yīng)該在四川預(yù)繳企業(yè)所得稅，而應(yīng)回重慶繳納。（我企業(yè)已經(jīng)向四川省稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，和我企業(yè)總機(jī)構(gòu)出具的該項(xiàng)目部屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件）

　　我企業(yè)觀點(diǎn)的理由是：國(guó)稅函[2010]156號(hào)第二條規(guī)定，建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。因而我企業(yè)不應(yīng)該在四川預(yù)繳企業(yè)所得稅。

母公司為上市公司，將股票期權(quán)和限制性股票授予管理層，激勵(lì)對(duì)象既有母公司員工，又有非上市的子公司員工，對(duì)于激勵(lì)子公司員工的部分，子公司增加資本公積，當(dāng)年并未向母公司支付對(duì)價(jià)。對(duì)于子公司（非上市公司）用母公司（上市公司）的股權(quán)來(lái)激勵(lì)子公司員工，且行權(quán)時(shí)，子公司未向母公司支付對(duì)價(jià)，是由母公司作為工資薪金在稅前扣除，還是由子公司在稅前扣除？

您好，我國(guó)企業(yè)所得稅制度施行法人稅制，母公司與子公司從稅法層面來(lái)看是兩個(gè)獨(dú)立的法人?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）規(guī)定的是一個(gè)法人企業(yè)向其員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理問(wèn)題。母公司對(duì)子公司員工的股權(quán)激勵(lì)不適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)的相關(guān)規(guī)定。母公司和子公司都不得扣除。

您好！請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。

1、如果清算企業(yè)既有向銀行貸款，又有向個(gè)人借款，是不是適用本條款？減去向個(gè)人借款部分，剩余向銀行貸款支付利息可以按實(shí)際發(fā)生額扣除？

請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》中，第十五條第四項(xiàng)“被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值”，這里的相關(guān)稅費(fèi)包括繳納的個(gè)人所得稅嗎？

您好，請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條第四款的規(guī)定：“被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值”，這里的“相關(guān)稅費(fèi)”是指取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的印花稅、評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)成本；上述轉(zhuǎn)增額中，已包括個(gè)人股東已繳納的個(gè)人所得稅，此處相關(guān)稅費(fèi)成本，不再包括個(gè)人股東已繳納的個(gè)人所得稅。

我公司為廣西省的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，由于長(zhǎng)期無(wú)新項(xiàng)目，公司擬在完成清算后馬上注銷(xiāo)公司，2017年對(duì)2008年以前開(kāi)發(fā)的唯一項(xiàng)目進(jìn)行了土地增值稅清算，補(bǔ)繳了幾百萬(wàn)土地增值稅稅款。

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）第二條規(guī)定“企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：……”

企業(yè)如果發(fā)生還本銷(xiāo)售的行為，請(qǐng)問(wèn)還本銷(xiāo)售發(fā)生的還本支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？需要在憑證后附送何種合法單據(jù)？適用的政策是：1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和主席令63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！薄吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”2、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于集體企業(yè)實(shí)行“還本銷(xiāo)售”財(cái)務(wù)、稅收處理問(wèn)題的通知》（〔89〕國(guó)稅所字第211號(hào)），最近，一些地區(qū)詢(xún)問(wèn)，集體企業(yè)實(shí)行“還本銷(xiāo)售”在財(cái)務(wù)、稅收上如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：集體企業(yè)實(shí)行“還本銷(xiāo)售”取得的銷(xiāo)售收入應(yīng)全額記帳，并按規(guī)定征收工商各稅；企業(yè)“還本”的支出應(yīng)用其自有資金解決，不得計(jì)入成本、費(fèi)用，減少利潤(rùn)。還是另外有其他的適用政策？