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已經在中國證券基金業(yè)協(xié)會備案過的私募基金管理人，發(fā)行的私募基金產品，買賣股票、債券的差價收入同樣享受增值稅免稅的政策么，還是私募基金產品不享受？

財稅〔2017〕56號規(guī)定：資管產品管理人(以下稱管理人)運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為(以下稱資管產品運營業(yè)務)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業(yè)保險資產管理機構、養(yǎng)老保險公司。

      普通合伙企業(yè)在外地設立的獨立核算的分支機構（分支機構按季度獨立申報個體工商戶經營所得稅）

問題一：所得稅已按季度申報預交，年度清算是匯總申報還是各分支機構獨立申報？

問題二：普通合伙企業(yè)申報個體工商戶經營所得時的投資者減除費用（申報系統(tǒng)自動跳出），各分支機構是否只能選擇一處扣除？

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下： 

    1、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。

個人可以代開發(fā)票嗎 ，需要什么手續(xù)

現針對您所提供的信息回復如下：

    根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號 ）規(guī)定：

    第十六條　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

母公司為上市公司，將股票期權和限制性股票授予管理層，激勵對象既有母公司員工，又有非上市的子公司員工，對于激勵子公司員工的部分，子公司增加資本公積，當年并未向母公司支付對價。對于子公司（非上市公司）用母公司（上市公司）的股權來激勵子公司員工，且行權時，子公司未向母公司支付對價，是由母公司作為工資薪金在稅前扣除，還是由子公司在稅前扣除？

   您好，請參閱《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）附件：“共同贍養(yǎng)人：納稅人為非獨生子女時填寫本欄，獨生子女無須填寫。填寫與納稅人實際承擔共同贍養(yǎng)義務的人員信息，包括姓名、身份證件類型及號碼?！?/p>

您好，關于建筑類發(fā)票備注欄事宜，國稅2016年23號公告（2016年4月19日發(fā)布）提到提供建筑服務，應在發(fā)票備注欄注明建筑服務發(fā)生地名稱及項目地址，并未說明無備注相關信息的后果。在國稅公告2016年70號中（2016年11月10日發(fā)布），明確了若發(fā)票備注欄沒有注明建筑服務發(fā)生地縣名稱及項目明細，不得計入土增稅扣除項目金額。請問，在這兩個公告之間發(fā)生的開票行為，既2016年4月19日至2016年11月10日之間開具的建筑服務類發(fā)票，若備注欄未按照要求書寫，是否可以計入土增稅扣除項目？

《財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）第二條第二款規(guī)定：“)員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！爆F在法院判決認定某股票當日收盤價（30元/股）屬于弄虛造假欺瞞，與公平市場價不符，并明確了公平市場價為（5元/股），這時候，個人所得是按公平市場價5元/股來確定，還是按股價30元/股確定？如果從財稅[2005]35號文件來看，個人所得計算，實際上還是要確定到個人得到的財產的價值。如果價值只有5/股，而按30元/股的話，很明顯的就會造成個人所得認定與實際所得嚴重不符的情況。請明確下。

境外上市公司在深交所發(fā)行了“熊貓債”，資金通過“統(tǒng)借統(tǒng)還”的方式給到境內的成員企業(yè)使用，每季度末將利息轉給給境外上市，再由上市場公司支付給投資機構，請問境內公司轉給上市公司利息時，是否需要代扣代繳所得稅？企業(yè)認為：因是統(tǒng)借統(tǒng)還借款的使用單位是境內企業(yè)，由境外上市公司統(tǒng)一支付利息，境外企業(yè)只是代收利息，支付給到境內的投資機構，不應由境內公司轉利息給到境外上市公司是代扣代繳所得稅。

您好，若境內的成員企業(yè)和境外上市公司不存在借貸關系，則境內企業(yè)在每季度末轉給境外上市公司的款項不應認定為支付給境外上市公司的利息境內企業(yè)不得作為支付給境外上市公司的利息進行稅務處理。如何認定該項交易性質，需要視具體情況再做處理；若境內的成員企業(yè)與境外上市公司存在借貸關系且境內企業(yè)在每季度末轉給境外上市公司款項確屬于利息的，可按有關規(guī)定計算境內企業(yè)應納所得稅額時扣除，但應由境內企業(yè)按照有關規(guī)定扣繳利息預提所得稅。

A公司需要在其機構所在地增建辦公樓，由B公司負責施工，施工場地用電由B公司自行承擔。

供電公司對A公司開具發(fā)票并由A公司支付全部電費（包括施工場地用電），A公司再向B公司收取施工耗用的電費。

那么A公司向B公司收取電費是作為銷售電處理，還是作為共用分攤，通過共用分割單操作？

您好，考慮到施工耗用的電費由A公司和B公司分別承擔，其所對應的增值稅也應由A公司和B公司分別進行抵扣，這種情形不屬于國家稅務總局公告2018年第28號第十八條、第十九條規(guī)定的情形，A公司應按照相關規(guī)定開具增值稅發(fā)票給B公司，B公司憑發(fā)票抵扣進項稅。

2018年第28號第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤。

    文件中應納增值稅勞務是否包括應稅服務?

（一）關于應稅勞務 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務”概念。這里的“勞務”是一個相對寬泛的概念，原則上包含了所有勞務服務活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定的加工、修理修配勞務，銷售服務等；企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動等。此外，《辦法》第十八條所稱“應納增值稅勞務”中的“勞務”也應按上述原則理解，不能等同于增值稅相關規(guī)定中的“加工、修理修配勞務”。 （二）關于其他企業(yè) 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè)，不包含企業(yè)的二級分支機構。 （三）關于各下屬子公司接受母公司輔助生產車間的相關服務 根據企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關政策規(guī)定，母公司的輔助生產車間為各下屬子公司提供輔助生產服務不屬于共同接受勞務。輔助生產服務屬于增值稅應稅項目的，子公司應以母公司開具的發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；不屬于增值稅項目的，應以母公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

被合并公司合并前符合稅改前老合約，不動產租賃采用增值稅簡易征收方式（國稅已備案），2018年被吸收合并后原租賃合同繼續(xù)適用存續(xù)公司，存續(xù)公司是否可繼續(xù)采用簡易征收，另是否需再次備案？

您好，合并后B企業(yè)承繼A企業(yè)原不動產租賃業(yè)務可以繼續(xù)適用簡易計稅方法計稅。