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《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　 (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

建筑小微企業(yè)，開具增值稅發(fā)票工程施工發(fā)票備注欄要填寫，如果是開具工程設(shè)計(jì)的增值稅發(fā)票在備注欄需要填寫嗎？請回復(fù)。謝謝！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

因此，提供“工程設(shè)計(jì)”服務(wù)不屬于“建筑服務(wù)”，發(fā)票開具時(shí)可不用備注。

我司無船承運(yùn)人，代理貨物運(yùn)輸出口業(yè)務(wù)，代理過程中，我司向委托方提供了代理貨物拖車，代理倉儲，代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，訂艙，將貨物運(yùn)輸至國外，此一連串業(yè)務(wù)，該如何開具發(fā)票？相關(guān)的文件解讀是什么？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定，第二十六條 填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第39號規(guī)定，從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

   根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：

    第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

    應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十三條規(guī)定：“一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

請問，公司聘請培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的講師來單位授業(yè)，合同約定講師的食宿費(fèi)由被授業(yè)單位承擔(dān)。所有單據(jù)都是合規(guī)專票，那么：

1、對于增值稅來說：講師的住宿費(fèi)、機(jī)票費(fèi)用可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)，留抵扣除么？

2、對于企業(yè)所得稅來說：講師的食、宿、交通費(fèi)，可以作為“職工教育經(jīng)費(fèi)”稅前列支么？

3、以上如果不可以，請給出政策依據(jù)。

增值稅:根據(jù)《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

我們有些客戶是個(gè)人的，他開費(fèi)用發(fā)票給我們我們才能去給他付這部分錢，那他們開票就會涉及到個(gè)稅的的問題，對方要求我們這邊代他們繳交，那我們這邊可以在我們的個(gè)稅扣繳系統(tǒng)里增員代他們報(bào)嗎，他們不是我們的員工

《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》廈稅公告2019年第1號文件規(guī)定，對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

已經(jīng)取得美國綠卡，2008年在上饒購的一套聯(lián)排疊加別墅，準(zhǔn)備出售，所取得收入要轉(zhuǎn)回美國。銀行需要開具服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案件，請問如何辦理？需要哪些材料和文件？謝謝！

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人(以下稱備案人)在辦理對外支付稅務(wù)備案時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本)，并填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》(一式兩份，以下簡稱《備案表》)。同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。上述回復(fù)僅供參考

老師，你好！想咨詢個(gè)業(yè)務(wù)：我公司為杭州市一般納稅人，目前自建兩幢樓已竣工驗(yàn)收，大部分已經(jīng)銷售，房產(chǎn)項(xiàng)目稅收執(zhí)行簡易證收，其中一幢樓的物業(yè)管理業(yè)務(wù)自己公司做，所以就涉及到水電費(fèi)收入開票問題，水電均為代收代繳，都是平價(jià)進(jìn)出，也想申請簡易征收，操作依據(jù)哪號文件，具體稅務(wù)如何操作

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件第四條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

第五條規(guī)定，以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

    （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。