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有些原來年份沒有取得發(fā)票的固定資產、裝修等項目，如何能夠入賬和取得發(fā)票？以及對應的手續(xù)辦理程序、稅率稅點是多少？

您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：一、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）的規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。另外，根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間：(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(二)進口貨物，為報關進口的當天。條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。此外，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。因此，納稅人應按上述規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票，并確認收入依法申報繳納增值稅。另外，接受服務方為了維護自己的正當權益及促使提供應稅服務的銷售方自覺履行納稅義務，也應在接受服務后及時向銷售方索取發(fā)票。此外，有關財務處理方面的問題請您遵循財務會計準則（制度）的規(guī)定或向相關會計部門進行咨詢。二、您的提問不夠清晰，如您來文所述指的是增值稅小規(guī)模納稅人銷售企業(yè)已使用過的固定資產以及提供裝修服務在增值稅方面的征收規(guī)定。根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。另外，根據《財政部　國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人可根據上述規(guī)定及企業(yè)實際發(fā)生的應稅行為判斷其適用的增值稅征收率。另外，如企業(yè)銷售已使用的固定資產符合上述減征增值稅規(guī)定的，應向稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。納稅人可登錄國家稅務總局廣東省電子稅務局官方網站（http://www.etax-gd.gov.cn），在“我要辦稅->事項辦理->涉稅事項辦理->優(yōu)惠->增值稅優(yōu)惠備案”欄目進行操作。辦理該事項具體所需資料，詳細建議您登錄國家稅務總局廣東省稅務局官方網站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->納稅服務->辦稅指南->稅收優(yōu)惠->減免稅管理->減免稅備案->增值稅優(yōu)惠備案->已使用固定資產減征增值稅”欄目查看相關辦稅指引。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考

A是上海企業(yè)，銷售方

B是江蘇企業(yè)，購買方

A在1/22給B兩張增值稅專用發(fā)票，b在1/31上午告訴a發(fā)票有誤，需要重開。a當時把發(fā)票作廢。下午b財務告訴a發(fā)票他已認證勾選?，F在情況是，a重開正確發(fā)票，進項轉出，問b要之前作廢發(fā)票的底聯，b不給，原因是江蘇稅務局說a違章操作，需要罰款。如果a在當地上海稅務局辦理罰款之后，b江蘇稅務局會返還之前作廢發(fā)票的底聯嗎？（上海稅務局作廢發(fā)票一定要有三聯）

根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定：“ 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

我公司為房地產企業(yè)，日常搞活動贈送的禮品需要視同銷售交納增值稅嗎？另外公司印刷的手拎袋、檔案盒、掛歷等銷售物料需要視同銷售交納增值稅嗎

  您好，對于無形資產的使用權沒有期限要求。轉讓非土地使用權的無形資產，不論是使用權還是所有權，稅率均為6%。

  目前原移動辦稅APP已停止使用，電子稅務局（自然人登錄方式）僅能辦理2018年自然人個稅業(yè)務。居民納稅人取得的2018年12月份的兩處以上所得，需要在2019年1月固定一處單位所在地稅務機關合并申報，但是居民納稅人在2019年取得的兩處以上所得次月不需要合并申報，于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳時固定一處單位所在地稅務機關合并申報。

問：某電力安裝工程公司具有建筑安裝資質，增值稅一般納稅人。該公司所安裝的設備和工程所需材料都是外購商品，一般一個工程項目，安裝費用占40%，材料費用占60%，現在該公司開給發(fā)包方都以建筑安裝項目，稅率是10%，請問這樣對不對？是否要分開開票，將材料部份按16%，安裝部份按10%稅率呢？

    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

三個子女中，一個因病去世，一個先天殘疾并取得國家二級殘疾證，需要人照顧，父母60歲以上了也需要照顧，能算獨生子女嗎，如何申報個稅

感謝您的咨詢！根據國發(fā)〔2018〕41號第二十二條規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　 （一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

　 （二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

如何理解財稅2016 36號文件,附件4中第七條,且與境內的貨物和不動產無關.

回復：目前國家稅務總局沒有對該條規(guī)定進一步的解釋，具體以法律法規(guī)為準。

    上述回復僅供參考。具體涉稅事宜以您的主管或所在地稅務機關答復或核實判斷為準。感謝提問。

小規(guī)模納稅人領用開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，季度開票金額沒有超過起征點，申報時候是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠？或者是參照開具增值稅專用發(fā)票不能享受免征優(yōu)惠？

    根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：“　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

2019年轉登記為小規(guī)模納稅人的新政策，還有行業(yè)以及時間限制嗎？

    根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定：“……

　　五、轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

我單位有一個在建工程想出售，請問題計算增值稅時能扣除支付的地價款嗎

   根據《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第五條規(guī)定：

    支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

　　根據《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：