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我公司有個(gè)全資子公司在浙江省嘉興市，現(xiàn)需對(duì)該公司吸收合并，稅務(wù)上屬于特殊重組事項(xiàng)，該公司的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變延續(xù)到吸收方，問(wèn)下在該公司辦理稅務(wù)注銷清稅的時(shí)候還需要第三方機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行評(píng)估的評(píng)估報(bào)告嗎？

    您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）規(guī)定：“……　　

政府出讓土地，要求開(kāi)發(fā)企業(yè)在紅線外配建一些配套設(shè)施等，比如：人行天橋、地下通道、公共廁所、垃圾站、公園打造、道路修建等等設(shè)施。請(qǐng)問(wèn)這些成本，能否進(jìn)入土增稅的成本扣除，如何才能被稅局認(rèn)可扣除？

   您好！根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

   （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

   （二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

   （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）第二條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第三條規(guī)定，中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過(guò)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

你好，我是廈門(mén)集美一家批發(fā)企業(yè)，由于以前我公司是由一家代理記賬公司記賬申報(bào)，我們老板也不懂一些稅收優(yōu)惠，造成（廈稅公告2018年第11號(hào) 有效） 發(fā)布后，我公司代理記賬人員還是按購(gòu)銷金額100%申報(bào)繳納印花稅（可按60-80%核定）。也是近期我們才學(xué)習(xí)了解到最近廈門(mén)國(guó)稅網(wǎng)站的《 廈稅公告2018年第29號(hào) 有效》我們批發(fā)業(yè)可以按最低25%核定印花稅。我是想問(wèn)，我們2019年2月份以前按100%申報(bào)多交的印花稅，可以在201903月份以后應(yīng)交的印花稅中抵免嗎？

我們出口給客戶的貨物有部分有質(zhì)量問(wèn)題，客戶扣了一部分款，沒(méi)有退貨。扣的貨款占當(dāng)票出口的6%。請(qǐng)問(wèn)這部分無(wú)法收匯的款我們需要做備案嗎？要怎么做備案？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 附件3：出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （一）因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。 （二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼：02。 （三）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼：03。 （四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。 （五）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。 （六）因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。 （七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。 （八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。 （九）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。 請(qǐng)按上述規(guī)定執(zhí)行。

問(wèn)題１：我司向泉州的綜合保稅區(qū)的一家企業(yè)采購(gòu)了應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)方不是增值稅一般納稅人，不能提供增值稅票，只可以開(kāi)具形式發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)下，我司取得的形式廈門(mén)目前海關(guān)特殊監(jiān)管可以開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？什么情況下可以開(kāi)具增值稅發(fā)票？是要增值稅一般納稅人才可以嗎？還是有特殊的法規(guī)規(guī)定發(fā)票可以視同從境外取得的發(fā)票嗎？是否可以所得稅稅前列支。 問(wèn)題２：廈門(mén)也有一些海關(guān)的特殊監(jiān)管區(qū)域，請(qǐng)問(wèn)一下不是增值稅一般納稅人也可以？

1、保稅區(qū)的企業(yè)，一樣屬于境內(nèi)企業(yè)，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，就開(kāi)具增值稅發(fā)票。若取得形式發(fā)票，不能作為稅前列支憑證。

我們進(jìn)口的貨物出口給國(guó)外客戶可以憑進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)辦理退稅嗎？如果不能，要怎么做免稅？怎么申報(bào)？沒(méi)有退稅的進(jìn)口增值稅可以用來(lái)抵扣嗎？還是要怎么處理？盼復(fù)！

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。因此，進(jìn)口的貨物再次出口，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)作為出口退稅的憑證，具體操作，您可參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）。

你好！我們之前購(gòu)入存庫(kù)的貨物，后面又有出給國(guó)內(nèi)客戶也有出給國(guó)外客戶，這種情況下，我們當(dāng)時(shí)購(gòu)入的那張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要怎么勾選認(rèn)證？勾選認(rèn)證時(shí)好像要選是抵扣用還是退稅用？我要怎么選？還有增值稅納稅申報(bào)表要怎么填報(bào)？出口退稅時(shí)又要怎么處理？很困擾，煩請(qǐng)?jiān)敿?xì)回復(fù)，謝謝！

上述情況，你司勾選時(shí)選擇抵扣用。申報(bào)時(shí)，用于內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在附表二第2欄，用于退稅部分的進(jìn)項(xiàng)填寫(xiě)在第26欄。申報(bào)出口退稅時(shí)，按照實(shí)際出口的貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)。

你好，我司因業(yè)務(wù)需求聘請(qǐng)一勞務(wù)人員，發(fā)生月份已經(jīng)有幫個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)，敝司對(duì)這筆勞務(wù)支出，是否必須個(gè)人去代開(kāi)發(fā)票才能稅前列支？如果要去代開(kāi)需要攜帶哪些資料？是否會(huì)重復(fù)交稅，謝謝！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，單位接受個(gè)人提供的服務(wù)，如果對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對(duì)方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

請(qǐng)問(wèn)一般納稅人銷售廢料如廢木材、廢油漆（非主營(yíng)業(yè)務(wù)），是否可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？稅率按多少？發(fā)票項(xiàng)目應(yīng)如何開(kāi)具？謝謝

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際銷售貨物選擇對(duì)應(yīng)的商品編碼。