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我于2018年11月份參加軟考（計算機技術與軟件專業(yè)技術資格）考試，12月出成績,合格標準公布于2019年1月，證書于2019年4月可以領取。按照個稅app的流程，申報抵扣需要填寫證書編號和批準日期，但是批準日期為考試日期也就是2018年，按現(xiàn)在的政策只能抵扣2018年度，這樣的話每年下半年考試的考生，永遠不可能抵扣當年的個稅，因為證書編號出來都已經(jīng)明年了

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支付，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。所以如您是2019年4月取得證書，在2019年當年進行扣除，專項附加扣除是2019年開始實施的，2018年取得的證書是不能扣除的。且職業(yè)資格證書必須是人社部發(fā)【2017】68號文件中分布的國家職業(yè)資格目錄中的專業(yè)技術人員職業(yè)資格和技能人員職業(yè)資格的證書才可以扣除。

自然人與自然人之間的民間借貸涉稅。

如：2011年11月自然人甲向自然人乙放貸款100萬元，年利率24%，按季度付息，2012年11月一年期間甲向乙累計收取貸款利息24萬元，最后一次收回本金100萬元，直至2019年1月稅務部門發(fā)現(xiàn)此事并進行處罰。

請問：該交易業(yè)務是否需要交稅？甲乙雙方哪一方交稅？需要交納哪些稅種？有無滯納金及罰款？涉及的稅法？

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

一、根據(jù)《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：“1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

如果我公司是科技型企業(yè) 有研發(fā)項目 2018年研發(fā)費用是  200萬 在2018年收入是500萬 但都不是研發(fā)項目產(chǎn)生的收入  是公司其他非研發(fā)項目產(chǎn)生的收入 那么 是否可以加計扣除？假設無其他調整項目 應納稅額是不是應該是500-200*1.75=150萬 ？謝謝

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，可以扣除。

法院拍賣的車子，銷售方4S店已倒閉，法院無法提供合格證及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如何取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？如何納稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第26號）

　  二、《車輛購置稅法》第六條第四項所稱的購置應稅車輛時相關憑證，是指原車輛所有人購置或者以其他方式取得應稅車輛時載明價格的憑證。無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。

　　原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格。無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格。

近三年的個稅手續(xù)費返還申請有截止期限嗎？稅務局會發(fā)短信等方式提醒扣繳義務人辦理，以避免申請逾期？

根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。

物品貿(mào)易企業(yè)（非二手車行）銷售自己使用過的二手車是否可以用銷售貨物的13%的稅率進行開具增值稅發(fā)票？還是要根據(jù)《國家稅務總局公告2015年第90號（以下簡稱90號公告）》文件規(guī)定，按3%進行開具增值稅專用發(fā)票，如果已經(jīng)開具了16%的增值稅專用發(fā)票，那該怎么處理？

 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用一般計稅辦法征收的，若納稅義務時間發(fā)生在2019年4月1日前的，稅率為16%；納稅義務時間發(fā)生在2019年4月1日后的，適用稅率為13%。

自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅

雙方均不確認成本、收入，對企業(yè)所得說是否有影響?如雙方稅負不一致被認定為避稅，在所得稅上調整一方的收入，另一方仍沒有成本？

財稅【2016】36號附件1.第十四條規(guī)定；下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：..（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！　吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。所以無論是增值稅、企業(yè)所得稅對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，都需要確認收入。

我集團內甲公司向銀行借款，再將這筆借款借給其他公司，資金流清晰，利率等均符合統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策要求，但是該甲公司不是集團內的核心企業(yè)也不是財務公司，是否可以按統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策？

財稅【2016】36號附件3.規(guī)定： 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

    （1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

我公司為一般納稅人，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，2017 年 5 月 開始預售的營改增后新項目，預計 2019 年 12 月交付，項目預算期間經(jīng)歷兩次稅率變化，稅率從 11% 調整至9%。預繳稅金時我公司計算不含稅銷售 額都是按當時的適用稅率計算，請問房屋交付補繳增值稅時該如何確認應交增值稅額，是否需要按合同簽訂時間的不同稅率分段計算開票?

     一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定：“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。