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我們公司是小規(guī)模納稅人經(jīng)營車輛停放服務，屬于不動產(chǎn)租賃，但是我們公司是承包車場后再自己經(jīng)營的，季度收入超過30萬元，是否適合增值稅差額征收？增值稅應該是增值部分才需要繳納稅，但是我們承包車場時已經(jīng)給出一筆租金，我們再自己經(jīng)營轉租給車主，那應該超出部分的收入征稅，現(xiàn)有政策好像都不適用我們經(jīng)營車輛停放服務這一塊。

答復如下：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。銷售額的確定。銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。因此，詳細建議您可查看上述文件的相關規(guī)定。另外，有關不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收規(guī)定，詳細建議您登錄國家稅務總局廣東省稅務局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“信息公開->稅費法規(guī)”欄目查看《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的相關內容。

現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

無住所個人，從2019開始連續(xù)在中國境內居住滿6年，在第七年度不滿183天，其境外所得如何征稅？

個稅實施條例及2019年第34號文均對以上情況做出規(guī)定。

答復：您好。對于無住所個人在一個納稅年度在中國境內居住累計不滿183天的，應視為非居民個人，其境外所得免于繳納個人所得稅。

您好，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人的銷售額包括代開的增值稅專用發(fā)票銷售額，并且該銷售額必須按規(guī)定繳納增值稅。

財稅[2018]57號：四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。我公司是常州龍泉管道有限公司，計劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司，然后再以閑置的土地、房產(chǎn)增資該子公司，請問以土地房產(chǎn)增資屬不屬于財稅【2018】57號文第四條里面的改制重組，這種情況可不可以暫不征收土地增值稅？

根據(jù)財稅〔2018〕57號規(guī)定：　四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。重組類型請聯(lián)系當?shù)刂鞴芫趾藢崱?/p>

回復如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

因此，只要不屬于企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定的內容，即可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

我公司從事組裝功能手機出口、同時也生產(chǎn)部分配件，如：主板、手機注塑部件成型?，F(xiàn)有客戶要求我們SKD散件出貨（大部分原材料為從供應商外購與我司生產(chǎn)的手機注塑部件配套）報關出口，請問可視同自產(chǎn)貨物享受出口免抵稅嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

您好！我想咨詢一下先期對其他公司的投資，如今退資，退回來的投資款算收入嗎？謝謝

您好，根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

本公司是從事港口貨物裝卸及倉儲的非獨立法人公司（分公司），需要集團其他單位為本公司提供機械吊裝貨物及在港區(qū)內裝卸、運輸貨物，向本公司提供增值稅專用發(fā)票，沒有簽訂合同，本公司就此項目是否需要繳納印花稅，如果需要繳納，是按印花稅那項繳納。謝謝

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號）對于企業(yè)集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據(jù)以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規(guī)定征收印花稅。

我公司（下簡稱公司）在成立初期，大股東將部分股權按照市場價轉給了有限合伙企業(yè)，此有限合伙企業(yè)為作為公司股權激勵的持股平臺，此有限合伙企業(yè)的股份由大股東持有。后大股東根據(jù)公司員工的貢獻度，將部分份額以對應的公司賬面凈資產(chǎn)價值轉給部分骨干員工（人數(shù)占比不超過15%）。我們想咨詢下，此類情況下，我公司對員工激勵事項能否按照財稅2016年101號文進行備案，對個人所得稅遞延到員工實際產(chǎn)生收益時按照20%繳納個稅？

根據(jù)財稅〔2016〕101號 享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵（包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同）須同時滿足以下條件：