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現(xiàn)答復如下：

    我們的解答范圍是有關(guān)稅收、規(guī)費征收的政策法規(guī)咨詢和辦稅指引方面的問題，歡迎您就以上問題提問。企業(yè)賬號開設(shè)屬銀監(jiān)局管理，有關(guān)規(guī)定請您向相關(guān)部門咨詢了解。

問題：您好，我想咨詢下，A公司從境外購買了免關(guān)稅但需繳增值稅的貨物一批，屬于海關(guān)監(jiān)管范圍內(nèi)，現(xiàn)將貨物結(jié)轉(zhuǎn)給另一家也有免稅資格的企業(yè)B（境內(nèi)企業(yè)）,那之前A公司已繳納的進口增值稅可以抵扣嗎？另外貨物結(jié)轉(zhuǎn)給B公司時是否需要按正常銷售進行開票？謝謝！

稅局回復：1、A公司將貨物銷售給B公司，可以從銷項稅額中抵扣進項。2、A公司銷售貨物，應按規(guī)定開具發(fā)票。

補咨詢：

       A結(jié)轉(zhuǎn)貨物給B公司需開票是按內(nèi)銷方式開增值稅專用發(fā)票（一般納稅人），還是按外銷方式開具普通發(fā)票呢？

我們企業(yè)之前是一般納稅人，從4月開始變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。稅盤要如何變更？以前的專票要如何處理？需要去柜臺處理嗎？如果需要，需要攜帶什么證件呢？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》 （國家稅務總局公告2018年第18號）規(guī)定：“六、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開?！?因此，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

答復如下：

    根據(jù)您所咨詢的問題，請您補充提供具體情況說明（包括您該發(fā)票開具單位具體所在地，“舊稅號”具體所指，該發(fā)票業(yè)務類型，具體開具時間等）以便我們提供咨詢服務，建議您攜帶相關(guān)資料向所屬區(qū)主管稅務機關(guān)作進一步咨詢了解，或可撥打廣東稅務12366選擇相應業(yè)務類型咨詢了解。

本人于3.17日晚在潮汕記（華強清真店）消費122元。其中100元是我在招商信用卡APP上周三五折花50元購買的一張100元的優(yōu)惠券，商家說我已經(jīng)使用過優(yōu)惠，就不能開發(fā)票，那我說你至少得給我開72吧，他們還是拒絕開。

回復如下：

    根據(jù)《國務院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定，第六條　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報?！谑艞l 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 第二十二條　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！谌鍡l　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；…… 

我們是一家事業(yè)單位,與一公司簽訂了APP推廣發(fā)紅包的合同,他們幫我們推廣我單位的APP,并給新注冊用戶發(fā)放一定金額的紅包.該公司認為紅包的費用屬于代收代付,他不用開發(fā)票給我們.但是在合同簽訂之初他們已經(jīng)開了一部分發(fā)票(金額已經(jīng)超過紅包總額),我們也已經(jīng)按照發(fā)票金額付款.我的問題是:1、他所謂的代收代付紅包不用開發(fā)票，合理嗎？2、已經(jīng)開具發(fā)票，并且我們也已付款，還能退款重開嗎？3、如果他不開票給我們，我們怎么支付這筆費用呢？..

 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）第三十七條規(guī)定： 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

我司向境內(nèi)A銀行貸款，A銀行向境外B銀行通過人民幣風險參貸方式引進人民幣資金貸給我司，假設(shè)我司支付A銀行10萬利息，但A銀行只開8萬發(fā)票給我司，另外2萬A銀行說是代收代付給境外B銀行的，所以沒法開票，請問這種情況下沒票的2萬是否可以稅前扣除？依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！贝送?，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！钡诙畻l規(guī)定“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票?！钡诙粭l規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?問題所述情況，若是你司向境內(nèi)銀行貸款所支付的利息，應取得境內(nèi)銀行開具的發(fā)票作為稅前扣除的合法憑據(jù)。

您好。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）第二條的規(guī)定：　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

  一、根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%

   二、根據(jù)財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%調(diào)整為13%。

我司簽訂了一份銷售代理協(xié)議，協(xié)議約定收取代理經(jīng)銷商的分先保證金5萬元，如果沒有違約責任的話是可以全部退還的，但是如果代理經(jīng)銷商未在3個月內(nèi)達到任務要求，5萬的風險保證金我司將不予退回。  請問如果我司收取了這筆5萬元風險保證金不退的話，需要開具什么樣的發(fā)票給代理經(jīng)銷商呢 ？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：……” 因此，你公司向客戶收取的風險保證金屬于價外費用，應以收取的全部價款和價外費用，全額開具發(fā)票。 

答復如下：

    如廣東省納稅人可通過電子稅務局進行申報，具體操作請您參考“廣東省電子稅務局操作手冊_申報繳稅2冊”中的相關(guān)章節(jié)進行處理，廣東省電子稅務局操作手冊可登陸本網(wǎng)站查閱（具體路徑：“首頁 > 納稅服務 > 下載服務 > 電子稅務局下載專區(qū)”）。

    如仍有疑問或遇到廣東省電子稅務局系統(tǒng)出錯等情況，建議您可撥打12366-1咨詢了解。

    如需門前申報，可預約后攜帶相關(guān)資料到主管稅務機關(guān)申辦此業(yè)務，該業(yè)務所需資料可登錄本網(wǎng)站查閱（具體路徑：“首頁 > 納稅服務 > 辦稅指南 >4 申報納稅 > 4.4企業(yè)所得稅申報”），門前辦理稅費業(yè)務均需要先進行網(wǎng)上預約，目前預約方式有以下三種：1.微信預約：關(guān)注“廣東稅務”微信公眾號，選擇“微服務”—“預約辦稅”—填寫經(jīng)辦人相關(guān)信息—“預約大廳”選擇所有預約的辦稅服務廳并預約相關(guān)業(yè)務。2.電子辦稅系統(tǒng)預約：登陸廣東省電子稅務局進行預約。3.網(wǎng)站預約：在本網(wǎng)站“納稅服務”中的預約辦稅進行預約。