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財(cái)稅[2018]57號(hào)：四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。我公司是山東龍泉管道工程股份有限公司河南分公司，計(jì)劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司，然后再以閑置的土地、房產(chǎn)增資該子公司，請(qǐng)問(wèn)以土地房產(chǎn)增資屬不屬于財(cái)稅【2018】57號(hào)文第四條里面的改制重組，這種情況可不可以暫不征收土地增值稅？

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知>(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))規(guī)定，一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為?！?、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形?！摺⑵髽I(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書(shū)面材料。

我公司租個(gè)人住宅用于員工辦公，公司已去稅局代開(kāi)租房發(fā)票，并承擔(dān)相關(guān)稅金，公司根據(jù)稅局出具的房東個(gè)人抬頭的稅收繳款書(shū)計(jì)入租賃費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)這部分公司承擔(dān)的稅金是否允許稅前扣除

回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：“ 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

（公司承擔(dān)對(duì)方的稅費(fèi)，不能稅前扣除）

公司給員工報(bào)銷電話費(fèi)，在一定額度內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，按福利費(fèi)處理，話費(fèi)抬頭是個(gè)人，請(qǐng)問(wèn)是否可以作為所得稅稅前扣除憑證嗎？

回復(fù)如下：

    發(fā)票是個(gè)人抬頭，企業(yè)不能扣除。企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。 

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào) )的規(guī)定：“一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題

財(cái)稅〔2015〕139號(hào) 關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知執(zhí)行期限2016年1月1日到2018年12月31日，目前國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局遲遲未下發(fā)新的執(zhí)行文件，是從2019年起取消了這些稅收優(yōu)惠政策嗎？還是近期會(huì)下發(fā)新的執(zhí)行文件，請(qǐng)盡快給予答復(fù)，謝謝！

回復(fù)如下：

    財(cái)稅〔2015〕139號(hào) 全文失效，目前尚未出臺(tái)后續(xù)延續(xù)文件，建議您關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站了解最新的文件。

    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考

公司目前為小規(guī)模納稅人,擬與報(bào)社合作代報(bào)社發(fā)行征訂報(bào)紙,由我司向報(bào)紙訂戶開(kāi)票收取報(bào)款,報(bào)款在扣除報(bào)社給予的結(jié)算費(fèi)率后的余款定期向報(bào)社結(jié)算支付取得報(bào)社的發(fā)票.請(qǐng)問(wèn)可以適用差額計(jì)征增值稅嗎?即僅就報(bào)社給予的結(jié)算費(fèi)率部分計(jì)征增值稅.    如果是一般納稅人這一業(yè)務(wù)的稅率是多少?

回復(fù)：是上述業(yè)務(wù)是指銷售報(bào)紙嗎？若是，不適用差額征收方式計(jì)證增值稅，一般納稅人增值稅稅率為13%。請(qǐng)描述清楚，以便準(zhǔn)確答復(fù)。

您好，請(qǐng)問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)維護(hù)與業(yè)主關(guān)系或?yàn)榱隧樌环抠?zèng)送業(yè)主外購(gòu)的小禮品，是否視同銷售及代繳個(gè)稅？若視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？謝謝。

增值稅：外購(gòu)的小禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，需視同銷售，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，但若直接用于交際應(yīng)酬，屬于個(gè)人消費(fèi)，取得的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

個(gè)人所得稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2011】50號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：

如果我于2012年購(gòu)買一套住房，享受了貸款利率優(yōu)惠，再未結(jié)清貸款，并于2016年購(gòu)置第二套住房。購(gòu)置第二套住房時(shí)未享受貸款利率優(yōu)惠，但于2017年將2012年購(gòu)買的住房結(jié)清按揭貸款并對(duì)完轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后我名下只有一套住房。在2018年再另購(gòu)買一套住房。請(qǐng)問(wèn)，我于2016年購(gòu)買的住房產(chǎn)生的按揭貸款利息，是否可以享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”

我原名施XXX，現(xiàn)用名是施XX，如何更改個(gè)人信息，是在單位財(cái)會(huì)科改了就可以，還是去服務(wù)大廳修改

  您好，如您是在自然人稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行姓名修改的話，情況一、人員【身份驗(yàn)證狀態(tài)】顯示“待驗(yàn)證”、“驗(yàn)證中”、“驗(yàn)證不通過(guò)” ，可直接將姓名修改正確；情況二、人員【身份驗(yàn)證狀態(tài)】顯示“驗(yàn)證通過(guò)”，姓名就無(wú)法修改了，您可以將人員狀態(tài)改為非正常后重新添加一條正確的人員信息。

    溫馨提示：姓名修改后在稅務(wù)系統(tǒng)將會(huì)形成兩種記錄，同時(shí)請(qǐng)攜帶有效身份證至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理自然人登記變更業(yè)務(wù)。

目前狀況：我們是在廣州的一家外資全資軟件研發(fā)公司，由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模壯大，我們擬在安徽省合肥市設(shè)立個(gè)軟件研發(fā)中心。

該研發(fā)中心的運(yùn)行情況計(jì)劃如下：

l  場(chǎng)地租賃費(fèi)用，辦公水電等日常支出等都由廣州總公司進(jìn)行支付，

l  合肥研發(fā)中心的辦公設(shè)備由廣州公司進(jìn)行購(gòu)買，購(gòu)買設(shè)備的稅費(fèi)由廣州公司進(jìn)行抵扣

l  研發(fā)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)合同直接與廣州公司進(jìn)行簽訂，五險(xiǎn)一金以廣州公司為工作主體繳納。

l  總公司的發(fā)展戰(zhàn)略方向?yàn)楹戏恃邪l(fā)中心就等于公司內(nèi)部的一個(gè)研發(fā)部門，只是在空間位置上的有所差別，而且合肥研發(fā)中心也不會(huì)以研發(fā)中心的名義對(duì)外進(jìn)行銷售等行為，主要銷售收入，購(gòu)進(jìn)商品的成本費(fèi)用由廣州公司進(jìn)行。

1. 子女租住父母的房子屬于住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？ 2.或者父母子女在同一城市，父母有房子，但是子女在外面租房，有合同。這種情況下屬于住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？

國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第六章規(guī)定：“第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第十八條規(guī)定，本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九條規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。第二十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查?！?/p>