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您好，我們公司是經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)租公寓的小規(guī)模納稅人，作為二房東替物業(yè)公司收取水電費(fèi)，我想問一下這個(gè)代收的水電費(fèi)是否需要繳稅

您好！根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

我們集團(tuán)2018年發(fā)生了股權(quán)收購(gòu)的重組事項(xiàng)，該重組事項(xiàng)適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理，那么需要在當(dāng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳前到稅務(wù)局進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的備案主體是包括收購(gòu)方、轉(zhuǎn)讓方以及被收購(gòu)的企業(yè)嗎？對(duì)于被收購(gòu)的企業(yè)而言只是股東變化而已是否可以不做備案申報(bào)？

  一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定：“十一、企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。” 

單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

  因此，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第四條規(guī)定：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，“39號(hào)公告”）：“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額”。我們理解條款所指不得享受加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)應(yīng)指那些有出口勞務(wù)，且享受了免抵退政策或者免退政策的企業(yè)？

我司屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，主要提供研發(fā)服務(wù)（超過年銷售額的50%），按規(guī)定可以享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。目前我司主要向境外公司提供服務(wù)，但由于部分服務(wù)不符合“完全消費(fèi)在境外”的規(guī)定，所以，即便服務(wù)收入向國(guó)外公司收取，但我司在申報(bào)納稅時(shí)按照內(nèi)銷服務(wù)繳納了6%增值稅。我司想問，對(duì)此部分收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金是否可以享受加計(jì)扣除政策？

我司支付寶潔阿姨勞務(wù)費(fèi)，寶潔阿姨到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開具值稅發(fā)票。我司應(yīng)如何計(jì)算其應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅？稅基是否包含發(fā)票中注明的增值稅額？寶潔阿姨已繳納的城建稅及附加稅能否稅前扣除？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（廈稅公告2019年第1號(hào)）規(guī)定，對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

您好,我公司近期要計(jì)發(fā)員工年終獎(jiǎng)金，請(qǐng)教下個(gè)稅計(jì)算：1、高收入的人員以年終獎(jiǎng)金的方式計(jì)算個(gè)稅；2、低收入的人員以月綜合所得計(jì)算個(gè)稅；可以這樣分開計(jì)算嗎？還是一家公司只能選擇一種計(jì)算方式？

財(cái)稅【2018】164號(hào)，對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

請(qǐng)問我們到大裝飾城里一個(gè)小燈具門市部買東西，和對(duì)方要發(fā)票。門市部是去所在裝飾城代開點(diǎn)代開普票，我們收到的普票只有代開企業(yè)發(fā)票專用章，沒有稅務(wù)局的章，請(qǐng)問這個(gè)普票有問題嗎？是不是機(jī)器和人工代開都要蓋稅務(wù)局的章呢？

增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。若當(dāng)?shù)卮_發(fā)票無(wú)稅局章，建議聯(lián)系當(dāng)?shù)囟惥趾藢?shí)。

根據(jù)《 財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

 自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目（營(yíng)改增之前建設(shè)完工），在營(yíng)改增之后銷售不動(dòng)產(chǎn)的，增值稅納稅 地點(diǎn)可否在不動(dòng)產(chǎn)所在地全部繳納？根據(jù)營(yíng)改增36號(hào)文件，在不動(dòng)產(chǎn)所在地可以預(yù)繳然后在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。（備注：上述房地產(chǎn)企業(yè)為核定征收）

答復(fù)如下：根據(jù)文件的要求，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交，回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)。 

您好!我司是建安企業(yè)，承接了一個(gè)工程項(xiàng)目的外墻施工業(yè)務(wù)，該項(xiàng)目主體工程的施工許可證是2016年4月之前的，我司不是和施工許可證上的總包方簽定的合同，而是直接與開發(fā)商簽定的合同，請(qǐng)問我司承接的這個(gè)項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款：“......

  3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。