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保險(xiǎn)公司給因保險(xiǎn)代理人達(dá)到企劃獎(jiǎng)勵(lì)要求而發(fā)放的實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)是否需要視同銷售？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

1. 房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)間是以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)嗎？

2. 房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的首付款、按揭款，全款的款項(xiàng)都作為預(yù)收款嗎？

3. 房地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票是按“不征稅”開(kāi)票嗎？

一.根據(jù)規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，可選擇以下兩種方式處理：一是可開(kāi)具納稅人自制的預(yù)收款收款收據(jù)；二是在收到預(yù)收款時(shí)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“預(yù)收款”，稅率選擇0，稅額為0。

二.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)間為銷售合同約定的交房時(shí)間。若實(shí)際交房時(shí)間早于銷售合同約定交房時(shí)間的，以實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間晚于銷售合同約定交房時(shí)間的，以銷售合同約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)。

1.費(fèi)用歸屬于2019年，款項(xiàng)也于2019年支付，但是一直忘記要發(fā)票，2020年對(duì)方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，能否作為2019年稅前扣除？

2.支付給個(gè)人零星款項(xiàng)稅前扣除憑證有哪些規(guī)定？是否可憑收據(jù)進(jìn)行稅前扣除？

答復(fù)如下:

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“　第十三條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證?！?/p>

煙臺(tái)稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)《關(guān)于發(fā)布印花稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》中第一條購(gòu)銷合同中“另外，結(jié)合我市實(shí)際情況，決定不對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同核定征收印花稅”的規(guī)定，是否可以理解為固定資產(chǎn)采購(gòu)合同不征收印花稅了？若不正確，應(yīng)該如何理解該政策？謝謝

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布印花稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局公告公告〔2018〕7號(hào)

一、購(gòu)銷合同

（一）工業(yè)企業(yè)：工業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售收入的50%核定征收。

國(guó)家稅務(wù)總局在減稅降費(fèi)的問(wèn)答專欄里面有這么一段問(wèn)答：

問(wèn)：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元以后，保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)是否可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)？保險(xiǎn)企業(yè)為保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)，能否適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬(wàn)元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

因進(jìn)項(xiàng)發(fā)票貨物名稱、金額錯(cuò)誤，供應(yīng)商沖紅后重新開(kāi)具，請(qǐng)問(wèn)收到紅字發(fā)票時(shí)，是直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅還是做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理？

現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。因此，如您司的增值稅專用發(fā)票發(fā)生開(kāi)票有誤，符合上述作廢條件的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行作廢處理，否則按上述規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　我司是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)，接到國(guó)外客戶產(chǎn)品加工的訂單。因?yàn)楫a(chǎn)品加工過(guò)程需要用到模具，因此國(guó)外客戶單獨(dú)給我司下了一個(gè)模具訂單，由我司在國(guó)內(nèi)采購(gòu)模具（已取得增值稅專用發(fā)票）后直接用于加工產(chǎn)品。最終，產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口，模具在加工過(guò)程中已消耗。

　　請(qǐng)問(wèn)，我司是否可以把模具訂單的金額與產(chǎn)品訂單金額合并在一起報(bào)關(guān)出口？且模具訂單是否可以適用免抵退稅政策？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅 〔2012〕39號(hào)）一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

我單位2019年11月取得一張5000元的餐飲發(fā)票（增值稅電子發(fā)票），但是現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)納稅人識(shí)別號(hào)寫(xiě)錯(cuò)了，我單位是否可以要求餐飲公司重開(kāi)發(fā)票，重開(kāi)增值稅電子發(fā)票的相關(guān)手續(xù)怎樣做？謝謝！

現(xiàn)答復(fù)如下：增值稅電子普通發(fā)票發(fā)生開(kāi)票錯(cuò)誤的情形，不可作廢，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。另外，涉及開(kāi)票系統(tǒng)的操作事宜，建議開(kāi)票方向開(kāi)票系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行咨詢。

　　1、銷售方給購(gòu)買方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票遺失，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]19號(hào)“三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程”補(bǔ)充記賬聯(lián)復(fù)印件和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單等相關(guān)資料，購(gòu)買方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？是否可以依據(jù)記賬聯(lián)復(fù)印件和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明單在所得稅前合法扣除？

現(xiàn)答復(fù)如下：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)允許扣除的是實(shí)際發(fā)生且不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分

黨組織經(jīng)費(fèi)當(dāng)年按職工年度工資薪金總額1%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，但未全部支出，當(dāng)年對(duì)結(jié)余納稅調(diào)增，該調(diào)增部分以后年度實(shí)際支出時(shí)可否納稅調(diào)減？若以后年度可以調(diào)減，有無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)年度限制？

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào)) 二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。